Транспортные расходы при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, так как предприниматель не отразил в доходах сумму, полученную при продаже транспортного средства. Налогоплательщик возражал, указав, что необходимо учитывать расходы на приобретение данного имущества. Инспекция данный довод отклонила, так как транспорт приобретался для деятельности, в отношении которой применялась система ЕНВД, а потому расходы не должны учитываться для определения базы по УСН согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Нижестоящий суд поддержал вывод инспекции. Суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, указав, что сама по себе эксплуатация основного средства в рамках иного специального налогового режима не препятствует учету расходов по УСН. Если до реализации транспорта налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, то расходы на приобретение такого объекта учитываются в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения - начисленной по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (абз. первый и последний п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, так как предприниматель не отразил в доходах сумму, полученную при продаже транспортного средства. Налогоплательщик возражал, указав, что необходимо учитывать расходы на приобретение данного имущества. Инспекция данный довод отклонила, так как транспорт приобретался для деятельности, в отношении которой применялась система ЕНВД, а потому расходы не должны учитываться для определения базы по УСН согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Нижестоящий суд поддержал вывод инспекции. Суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, указав, что сама по себе эксплуатация основного средства в рамках иного специального налогового режима не препятствует учету расходов по УСН. Если до реализации транспорта налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, то расходы на приобретение такого объекта учитываются в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения - начисленной по правилам, установленным гл. 25 НК РФ, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (абз. первый и последний п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как заказчику на УСН учесть в расходах транспортные услуги
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как заказчику на УСН учесть в расходах транспортные услуги
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как учесть компенсацию за использование личного транспорта при УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как учесть компенсацию за использование личного транспорта при УСН "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
(ред. от 29.10.2024)23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;