Транспортные расходы торговой организации налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы торговой организации налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/853
"Об упрощенной системе налогообложения"В частности, для торговых организаций к материальным расходам относятся все виды расходов, предусмотренные пунктом 1 статьи 254 Кодекса, за исключением расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
"Об упрощенной системе налогообложения"В частности, для торговых организаций к материальным расходам относятся все виды расходов, предусмотренные пунктом 1 статьи 254 Кодекса, за исключением расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В общем случае величина расходов на продажу оказывает прямое влияние на финансовый результат, так как с их увеличением снижается прибыль. В составе расходов на продажу значительную долю занимают транспортные расходы по приобретению товаров. В целях регулирования влияния на финансовый результат, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, расходы на продажу, в соответствии с учетной политикой, могут включаться в себестоимость проданных товаров в полном объеме без распределения, а могут распределяться между проданными и оставшимися товарами торговой организации, между проданной продукцией и ее остатком производственной организации. Обратим внимание, что распределению подлежит только часть расходов на продажу. В торговых компаниях распределяются исключительно транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываемые на субсчете 44.01 по статье "Транспортные расходы по приобретению товаров". Данные транспортные расходы распределяются между проданными и оставшимися товарами по среднему проценту.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В общем случае величина расходов на продажу оказывает прямое влияние на финансовый результат, так как с их увеличением снижается прибыль. В составе расходов на продажу значительную долю занимают транспортные расходы по приобретению товаров. В целях регулирования влияния на финансовый результат, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, расходы на продажу, в соответствии с учетной политикой, могут включаться в себестоимость проданных товаров в полном объеме без распределения, а могут распределяться между проданными и оставшимися товарами торговой организации, между проданной продукцией и ее остатком производственной организации. Обратим внимание, что распределению подлежит только часть расходов на продажу. В торговых компаниях распределяются исключительно транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываемые на субсчете 44.01 по статье "Транспортные расходы по приобретению товаров". Данные транспортные расходы распределяются между проданными и оставшимися товарами по среднему проценту.
Вопрос: Может ли организация - собственник нежилого помещения в ТЦ в целях налога на прибыль учесть расходы на обустройство парковки возле здания ТЦ, которые она несет совместно с другими собственниками?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на обустройство парковки для автомобильного транспорта возле здания ТЦ (торгового центра) могут быть учтены в целях налога на прибыль организаций по соответствующим основаниям, установленным НК РФ, в зависимости от фактических обстоятельств. Подробнее рассмотрено в обосновании.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на обустройство парковки для автомобильного транспорта возле здания ТЦ (торгового центра) могут быть учтены в целях налога на прибыль организаций по соответствующим основаниям, установленным НК РФ, в зависимости от фактических обстоятельств. Подробнее рассмотрено в обосновании.
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Также подтверждением данного вывода является аргумент, что в настоящее время в нормативных документах отсутствует описание методики списания отклонений по товарам, накопленных на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Ранее в пп. 83 - 89 утративших силу Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) предусматривалась методика списания отклонений, но только в части материалов. Вместе с тем существуют мнения экономистов о способах списания отклонений по товарам в зависимости от условий поставки, объемов и периодичности их поступления в организацию [11]. А.А. Горохов и Л.В. Прищепа перечисляют способы и поясняют, что, в частности, списание может производиться полностью, равномерно, между всеми проданными и непроданными товарами. Данные авторы предлагают расчет отклонений производить пропорционально стоимости проданных (отгруженных) товаров. Однако такой способ списания отклонений вызывает сомнения. На наш взгляд, в случае использования счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" для списания отклонений по товарам целесообразно применять методику, характерную для списания затрат по приобретению товаров, которые осуществлены сторонними организациями и учтены в составе расходов на продажу. Дополнительно в доказательство этому можно обратиться к порядку определения расходов по торговым операциям в налоговом учете. Так, согласно ст. 320 Налогового кодекса РФ <5> транспортные расходы по приобретению товаров относятся к прямым расходам, если они не включены в стоимость товаров, и подлежат распределению между стоимостью реализованных товаров и стоимостью нереализованных товаров.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Также подтверждением данного вывода является аргумент, что в настоящее время в нормативных документах отсутствует описание методики списания отклонений по товарам, накопленных на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Ранее в пп. 83 - 89 утративших силу Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) предусматривалась методика списания отклонений, но только в части материалов. Вместе с тем существуют мнения экономистов о способах списания отклонений по товарам в зависимости от условий поставки, объемов и периодичности их поступления в организацию [11]. А.А. Горохов и Л.В. Прищепа перечисляют способы и поясняют, что, в частности, списание может производиться полностью, равномерно, между всеми проданными и непроданными товарами. Данные авторы предлагают расчет отклонений производить пропорционально стоимости проданных (отгруженных) товаров. Однако такой способ списания отклонений вызывает сомнения. На наш взгляд, в случае использования счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" для списания отклонений по товарам целесообразно применять методику, характерную для списания затрат по приобретению товаров, которые осуществлены сторонними организациями и учтены в составе расходов на продажу. Дополнительно в доказательство этому можно обратиться к порядку определения расходов по торговым операциям в налоговом учете. Так, согласно ст. 320 Налогового кодекса РФ <5> транспортные расходы по приобретению товаров относятся к прямым расходам, если они не включены в стоимость товаров, и подлежат распределению между стоимостью реализованных товаров и стоимостью нереализованных товаров.
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию = Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем месяце x Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию = Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем месяце x Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.