Транспортный налог при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2024 N 88а-19879/2024 по делу N 2а-31/2023 (УИД 57RS0027-01-2022-001933-76)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы; 3) ЕНВД.
Требования налогового органа: О взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, транспортного налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком несвоевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции согласился с выводами районного суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. При этом усмотрел основания для отмены решения суда первой инстанции и отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по единому налогу на вмененный доход за 2,4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года ввиду с недоказанностью факта уплаты недоимки, на которую начислены пени, и принятия мер принудительного взыскания такой недоимки, а также изменения решения суда в связи с неверным указанием периодов начисления и взыскания пеней.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы; 3) ЕНВД.
Требования налогового органа: О взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, транспортного налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком несвоевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции согласился с выводами районного суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. При этом усмотрел основания для отмены решения суда первой инстанции и отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по единому налогу на вмененный доход за 2,4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года ввиду с недоказанностью факта уплаты недоимки, на которую начислены пени, и принятия мер принудительного взыскания такой недоимки, а также изменения решения суда в связи с неверным указанием периодов начисления и взыскания пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансовая поддержка людей и экономики: принцип всеобщности vs принцип адресности
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2020, N 9)<8> К числу этих налогов следует отнести, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов (налог на профессиональный доход; налог, уплачиваемый в рамках упрощенной системы налогообложения, специального налогового режима, - патентная система налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), земельный налог, водный налог, транспортный налог и др.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2020, N 9)<8> К числу этих налогов следует отнести, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налоги, уплачиваемые в рамках специальных налоговых режимов (налог на профессиональный доход; налог, уплачиваемый в рамках упрощенной системы налогообложения, специального налогового режима, - патентная система налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), земельный налог, водный налог, транспортный налог и др.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)3. По видам налогоплательщиков - с организаций; с физических лиц (с индивидуальных предпринимателей, с физических лиц без такого статуса). Некоторые налоги уплачиваются только организациями (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес). Определенные налоги - как организациями, так и физическими лицами, вне зависимости от наличия у них статуса индивидуального предпринимателя (транспортный налог, земельный налог). Ряд налогов уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями (ЕНВД, НДС, акциз). ПСН применяется исключительно индивидуальными предпринимателями. И, наконец, существуют налоги, которые уплачиваются физическими лицами, вне зависимости от наличия у них статуса индивидуального предпринимателя (НДФЛ, НПД, налог на имущество физических лиц).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)3. По видам налогоплательщиков - с организаций; с физических лиц (с индивидуальных предпринимателей, с физических лиц без такого статуса). Некоторые налоги уплачиваются только организациями (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес). Определенные налоги - как организациями, так и физическими лицами, вне зависимости от наличия у них статуса индивидуального предпринимателя (транспортный налог, земельный налог). Ряд налогов уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями (ЕНВД, НДС, акциз). ПСН применяется исключительно индивидуальными предпринимателями. И, наконец, существуют налоги, которые уплачиваются физическими лицами, вне зависимости от наличия у них статуса индивидуального предпринимателя (НДФЛ, НПД, налог на имущество физических лиц).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.01.2024 N 29
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"Из строки 651 выделяются: по строке 652 - налог на добычу полезных ископаемых, по строке 653 - земельный налог, по строке 654 - водный налог, по строке 655 - транспортный налог.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"Из строки 651 выделяются: по строке 652 - налог на добычу полезных ископаемых, по строке 653 - земельный налог, по строке 654 - водный налог, по строке 655 - транспортный налог.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 15.04.2024)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)налоги на совокупный доход, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
(ред. от 15.04.2024)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)налоги на совокупный доход, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;