Транспортный налог при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог. Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году. Учитывая положения п. 2 ст. 173, п. 9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом - периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2024 N 88а-19879/2024 по делу N 2а-31/2023 (УИД 57RS0027-01-2022-001933-76)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы; 3) ЕНВД.
Требования налогового органа: О взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, транспортного налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком несвоевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции согласился с выводами районного суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. При этом усмотрел основания для отмены решения суда первой инстанции и отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по единому налогу на вмененный доход за 2,4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года ввиду с недоказанностью факта уплаты недоимки, на которую начислены пени, и принятия мер принудительного взыскания такой недоимки, а также изменения решения суда в связи с неверным указанием периодов начисления и взыскания пеней.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы; 3) ЕНВД.
Требования налогового органа: О взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, транспортного налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком несвоевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции согласился с выводами районного суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2016 года. При этом усмотрел основания для отмены решения суда первой инстанции и отказа в удовлетворении требований в части взыскания пеней по единому налогу на вмененный доход за 2,4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года ввиду с недоказанностью факта уплаты недоимки, на которую начислены пени, и принятия мер принудительного взыскания такой недоимки, а также изменения решения суда в связи с неверным указанием периодов начисления и взыскания пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Перенос сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов Правительством РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторым организациям и ИП продлены сроки уплаты налога на прибыль (в том числе авансов), ЕСХН (в том числе авансов), УСН (в том числе авансов), НДФЛ (для ИП), ПСН, водного налога, НДПИ, НДД, налога на игорный бизнес, ЕНВД, страховых взносов, акцизов, авансовых платежей по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам.
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторым организациям и ИП продлены сроки уплаты налога на прибыль (в том числе авансов), ЕСХН (в том числе авансов), УСН (в том числе авансов), НДФЛ (для ИП), ПСН, водного налога, НДПИ, НДД, налога на игорный бизнес, ЕНВД, страховых взносов, акцизов, авансовых платежей по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам.
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Несмотря на большое количество налогов, акцизов, взносов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, для общераспространенных видов предпринимательской деятельности МСП представляются актуальными восемь из них: НДС, налог на прибыль (на доход для индивидуальных предпринимателей), имущественные налоги (налог на имущество, налог на землю, транспортный налог), НДПИ, НДФЛ, акцизы, налоги, взимаемые в рамках специальных налоговых режимов, отчисления в социальные фонды.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Несмотря на большое количество налогов, акцизов, взносов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, для общераспространенных видов предпринимательской деятельности МСП представляются актуальными восемь из них: НДС, налог на прибыль (на доход для индивидуальных предпринимателей), имущественные налоги (налог на имущество, налог на землю, транспортный налог), НДПИ, НДФЛ, акцизы, налоги, взимаемые в рамках специальных налоговых режимов, отчисления в социальные фонды.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)налоги на совокупный доход, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)налоги на совокупный доход, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
"Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам"
(Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988)
(с изм. и доп. от 27.05.2010)специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;
(Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988)
(с изм. и доп. от 27.05.2010)специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- для всех предприятий, которые применяют единый налог на вмененный доход, введен коэффициент 0,005. Плата за патент - 1 рубль на весь год;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- для всех предприятий, которые применяют единый налог на вмененный доход, введен коэффициент 0,005. Плата за патент - 1 рубль на весь год;
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Налоги на имущество, в том числе земельный налог
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Налоги на имущество, в том числе земельный налог
Статья: Мощность двигателя как количественный показатель экономического основания транспортного налога
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, экономическое основание российского транспортного налога - это вмененная экономическая выгода в размере потенциального дохода от использования транспортного средства в приносящей доход деятельности или дохода, затраченного на приобретение транспортного средства.
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, экономическое основание российского транспортного налога - это вмененная экономическая выгода в размере потенциального дохода от использования транспортного средства в приносящей доход деятельности или дохода, затраченного на приобретение транспортного средства.