Транспортный налог при запрете на регистрационные действия
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог при запрете на регистрационные действия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Вопреки доводам кассационной жалобы ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом, в том числе наложенный запрет на совершение регистрационных действий, не означает прекращения права собственности на это имущество. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем нахождение автомобиля под запретом не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Если же должник в обход установленного запрета на совершение регистрационных действий совершил отчуждение принадлежащего ему имущества, в данном случае транспортных средств, указанные обстоятельства не могут быть признаны законным основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированных за ним транспортных средств."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Взимание транспортного налога неправомерно, если автомобиль уничтожен, но не снят с регистрационного учета в связи с запретом на регистрационные действия, наложенным судебным приставом.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Взимание транспортного налога неправомерно, если автомобиль уничтожен, но не снят с регистрационного учета в связи с запретом на регистрационные действия, наложенным судебным приставом.
Ситуация: Каковы правила пользования маломерными судами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Зарегистрированные в установленном порядке маломерные суда являются объектом обложения транспортным налогом, за исключением весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированных до 25.05.2012 (п. 1, пп. 13 п. 2 ст. 358 НК РФ; ч. 1 ст. 6 Закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Зарегистрированные в установленном порядке маломерные суда являются объектом обложения транспортным налогом, за исключением весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированных до 25.05.2012 (п. 1, пп. 13 п. 2 ст. 358 НК РФ; ч. 1 ст. 6 Закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ).
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации"полномочий органов ГИБДД по проверке документов об уплате транспортного налога у налогоплательщиков при совершении ими указанных действий с транспортными средствами;
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации"полномочий органов ГИБДД по проверке документов об уплате транспортного налога у налогоплательщиков при совершении ими указанных действий с транспортными средствами;
Вопрос: ...Организация заключила договор лизинга, по условиям которого выступала в качестве лизингополучателя автотранспортных средств. Транспортные средства временно зарегистрированы на лизингополучателя в органах ГИБДД. Собственником транспортных средств является лизингодатель. Организация уплачивала транспортный налог с автомобилей, суммы уплаченного налога включала в состав затрат по налогу на прибыль. При проведении выездной налоговой проверки организации-лизингополучателя было вынесено решение о доначислении налога на прибыль. По мнению налогового органа, организация неправомерно включала в состав расходов по налогу на прибыль сумму уплаченного транспортного налога за автомобили, приобретенные по договору лизинга. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)Согласно п. 48.2 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, и на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, указанные в п. п. 45 и 51 настоящих Правил, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.
(Консультация эксперта, 2012)Согласно п. 48.2 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, и на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, указанные в п. п. 45 и 51 настоящих Правил, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.
Статья: Транспортный налог - 2021
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Актуально. Ситуация: автомобиль числился в ГИБДД, несмотря на то, что был утилизирован. Собственник не мог снять его с учета ввиду наложения запрета на совершение регистрационных действий. Поэтому налоговики продолжали присылать ему недоимку по транспортному налогу. Эта ситуация стала предметом рассмотрения Верховного Суда, который указал: несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод об обязанности уплачивать транспортный налог является ошибочным (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 N 48-КАД20-4-К7). Эту позицию поддержала и ФНС России в Письме от 14.10.2020 N БС-4-21/16809@.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Актуально. Ситуация: автомобиль числился в ГИБДД, несмотря на то, что был утилизирован. Собственник не мог снять его с учета ввиду наложения запрета на совершение регистрационных действий. Поэтому налоговики продолжали присылать ему недоимку по транспортному налогу. Эта ситуация стала предметом рассмотрения Верховного Суда, который указал: несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод об обязанности уплачивать транспортный налог является ошибочным (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 N 48-КАД20-4-К7). Эту позицию поддержала и ФНС России в Письме от 14.10.2020 N БС-4-21/16809@.
Вопрос: Кто должен уплачивать транспортный налог, если арестованное транспортное средство было реализовано в рамках исполнительного производства, но не снято с регистрационного учета?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 12)При этом надо учитывать: поскольку автомобиль был реализован принудительно, истец не является стороной данного договора, соответственно, он не мог быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства. Снять автомобиль с регистрационного учета в настоящее время истцу также не представляется возможным в связи с наложением судебными приставами ограничений в виде запретов на регистрационные действия с данным транспортным средством.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 12)При этом надо учитывать: поскольку автомобиль был реализован принудительно, истец не является стороной данного договора, соответственно, он не мог быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства. Снять автомобиль с регистрационного учета в настоящее время истцу также не представляется возможным в связи с наложением судебными приставами ограничений в виде запретов на регистрационные действия с данным транспортным средством.
Вопрос: ...По решению суда сделка купли-продажи автомобиля признана недействительной по вине продавца (покупатель - банк). 1. В целях налога на прибыль банк учитывал суммы амортизации, налогов, затраты на страхование и др. Пересчитывается ли налог на прибыль за период между покупкой и выбытием автомобиля по решению суда? 2. По решению суда банк вернул автомобиль. Пересчитывается ли налог на имущество организаций за период между покупкой и выбытием автомобиля? 3. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 02.03.2005 N 18-12/1/12618 сумма транспортного налога в случае признания регистрации транспортного средства недействительной (аннулированной) органами ГИБДД подлежит пересчету. С какого периода необходимо пересчитать транспортный налог?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221)На основании п. п. 44 и 45 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила регистрации), утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, снятие с регистрационного учета транспортных средств на основании решений судов об их отчуждении может осуществляться при представлении заявлений должностными лицами, определяемыми решениями судов (п. 44 Правил регистрации). Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221)На основании п. п. 44 и 45 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила регистрации), утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, снятие с регистрационного учета транспортных средств на основании решений судов об их отчуждении может осуществляться при представлении заявлений должностными лицами, определяемыми решениями судов (п. 44 Правил регистрации). Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
Статья: Разграничение объекта налогообложения и предмета налога по имущественным налогам: проблемы теории и практики
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, NN 2, 3)Рассмотрим, наконец, ситуации, когда правомочия собственника по владению и пользованию предметом налога фактически и (или) юридически ограничены. В качестве бесспорной отправной точки возьмем предусмотренный в подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ случай освобождения от обложения транспортных средств, находящихся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи). Очевидно, что юридически право собственности сохраняется за владельцем, однако он, как правило, по независящим от него причинам противоправно лишен возможности владеть и пользоваться транспортным средством. Насколько сопоставимы с этим случаем ситуации лишения возможности владеть и пользоваться предметом налога по иным причинам? Например, можно ли поставить в один ряд с угоном или кражей арест имущества, или обеспечительные меры в виде запрета регистрационных действий, или изъятие транспорта в качестве вещественного доказательства по уголовному делу?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, NN 2, 3)Рассмотрим, наконец, ситуации, когда правомочия собственника по владению и пользованию предметом налога фактически и (или) юридически ограничены. В качестве бесспорной отправной точки возьмем предусмотренный в подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ случай освобождения от обложения транспортных средств, находящихся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи). Очевидно, что юридически право собственности сохраняется за владельцем, однако он, как правило, по независящим от него причинам противоправно лишен возможности владеть и пользоваться транспортным средством. Насколько сопоставимы с этим случаем ситуации лишения возможности владеть и пользоваться предметом налога по иным причинам? Например, можно ли поставить в один ряд с угоном или кражей арест имущества, или обеспечительные меры в виде запрета регистрационных действий, или изъятие транспорта в качестве вещественного доказательства по уголовному делу?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.09.2015 N БС-3-11/3660@ <Об уплате транспортного налога в отношении угнанного транспортного средства, находящегося в розыске>
(Егорова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 20)Однако ФНС России допускает возможность подтверждения такого освобождения копиями справок об угоне транспортного средства. Аналогичную позицию чиновники указывали в Письме от 17.02.2012 N БС-3-11/507@. Поднимая вопрос о том, какую же справку об угоне (подлинную или ее копию) налоговая инспекция примет для освобождения от налогообложения, отметим следующее. Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ в редакции, действующей до 28 июля 2012 г., не содержал положений, позволяющих инспекции требовать от налогоплательщиков представление документов, выданных органами дознания и следствия. Поскольку в действующей редакции этого Закона такого запрета нет, ФНС России допускает, что без подлинников справок об угоне имеет право начислять транспортный налог (Письмо ФНС России от 15.01.2015 N БС-3-11/70@).
(Егорова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 20)Однако ФНС России допускает возможность подтверждения такого освобождения копиями справок об угоне транспортного средства. Аналогичную позицию чиновники указывали в Письме от 17.02.2012 N БС-3-11/507@. Поднимая вопрос о том, какую же справку об угоне (подлинную или ее копию) налоговая инспекция примет для освобождения от налогообложения, отметим следующее. Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ в редакции, действующей до 28 июля 2012 г., не содержал положений, позволяющих инспекции требовать от налогоплательщиков представление документов, выданных органами дознания и следствия. Поскольку в действующей редакции этого Закона такого запрета нет, ФНС России допускает, что без подлинников справок об угоне имеет право начислять транспортный налог (Письмо ФНС России от 15.01.2015 N БС-3-11/70@).
Вопрос: ...Предприниматель является собственником нескольких автомашин, используемых как в целях ведения предпринимательской деятельности, так и в личных целях. На протяжении последних двух лет транспортный налог предпринимателем не уплачивался, поскольку он не получал налоговые уведомления. Возможно ли привлечение в указанной ситуации предпринимателя к уголовной ответственности за уклонение от уплаты транспортного налога?
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По мнению учреждения, налоговый орган в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ был не вправе производить доначисления транспортного налога на зарегистрированные на учреждение тракторы МТЗ-82, МТЗ-80, "Беларус-1221.2", не являющиеся объектом налогообложения, поскольку они используются на сельскохозяйственных работах в подсобном хозяйстве учреждения для производства сельскохозяйственной продукции. При этом учреждение, по мнению представителей интерната, является сельскохозяйственным товаропроизводителем.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По мнению учреждения, налоговый орган в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ был не вправе производить доначисления транспортного налога на зарегистрированные на учреждение тракторы МТЗ-82, МТЗ-80, "Беларус-1221.2", не являющиеся объектом налогообложения, поскольку они используются на сельскохозяйственных работах в подсобном хозяйстве учреждения для производства сельскохозяйственной продукции. При этом учреждение, по мнению представителей интерната, является сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Вопрос: Может ли банк пересчитать налог на имущество организаций и транспортный налог, а также возвратить уплаченные суммы из бюджета, если по решению суда признана недействительной сделка купли-продажи автомобиля?
("Налоговый вестник", 2010, N 12)Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
("Налоговый вестник", 2010, N 12)Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в спорный период принадлежавшее ответчику транспортное средство физически не существовало (пострадало в результате пожара; годные остатки проданы), что подтверждено соответствующими документами. Ответчик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий. Одновременно ответчик поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в спорный период принадлежавшее ответчику транспортное средство физически не существовало (пострадало в результате пожара; годные остатки проданы), что подтверждено соответствующими документами. Ответчик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий. Одновременно ответчик поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.