ТРАНЗИТНЫй характер движения денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу ТРАНЗИТНЫй характер движения денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, о "техническом" характере деятельности спорных контрагентов свидетельствуют установленные инспекцией в ходе проверки обстоятельства, в т.ч. уплата налогов в незначительном размере, высокая доля налоговых вычетов, транзитный характер движения денежных средств по счетам организаций, наличие невзысканной кредиторской задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, о "техническом" характере деятельности спорных контрагентов свидетельствуют установленные инспекцией в ходе проверки обстоятельства, в т.ч. уплата налогов в незначительном размере, высокая доля налоговых вычетов, транзитный характер движения денежных средств по счетам организаций, наличие невзысканной кредиторской задолженности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку работы для налогоплательщика фактически выполнены не спорными контрагентами, а сотрудниками общества, работниками организаций, входящих в одну группу компаний с налогоплательщиком, иными физическими лицами без заключения с ними гражданско-правовых договоров. Данные обстоятельства подтверждаются протоколами допроса сотрудников налогоплательщика, его заказчиков, данными об оформлении пропусков на объекты, транзитным характером движения денежных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о создании налогоплательщиком с контрагентами формального документооборота. Приняв во внимание, что реальность выполнения работ налоговым органом не оспаривается, суд указал на необходимость определения реальных налоговых обязательств общества с помощью налоговой реконструкции. Налоговый орган пришел к выводу, что расходы общества на выполнение работ должны основываться на размере среднечасового заработка и времени, необходимого для выполнения работ. Общество рассчитало свои действительные обязательства по налогу на прибыль исходя из среднего размера сметной прибыли субподрядчиков и уменьшения общей стоимости строительных работ, выполненных для заказчиков, на указанный усредненный показатель сметной прибыли. Признавая доначисление налога на прибыль частично необоснованным, суд принял расчет налогоплательщика, поскольку сметная стоимость подрядных работ включает в себя различные расходы (затраты на приобретение материалов, комплектующих, транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования, затраты на приобретение энергоресурсов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.). Довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика каких-либо дополнительных расходов при выполнении работ, кроме расходов на оплату труда физических лиц, в действительности выполнявших работы по договорам с заказчиками, отклонен судом как неподтвержденный.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку работы для налогоплательщика фактически выполнены не спорными контрагентами, а сотрудниками общества, работниками организаций, входящих в одну группу компаний с налогоплательщиком, иными физическими лицами без заключения с ними гражданско-правовых договоров. Данные обстоятельства подтверждаются протоколами допроса сотрудников налогоплательщика, его заказчиков, данными об оформлении пропусков на объекты, транзитным характером движения денежных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о создании налогоплательщиком с контрагентами формального документооборота. Приняв во внимание, что реальность выполнения работ налоговым органом не оспаривается, суд указал на необходимость определения реальных налоговых обязательств общества с помощью налоговой реконструкции. Налоговый орган пришел к выводу, что расходы общества на выполнение работ должны основываться на размере среднечасового заработка и времени, необходимого для выполнения работ. Общество рассчитало свои действительные обязательства по налогу на прибыль исходя из среднего размера сметной прибыли субподрядчиков и уменьшения общей стоимости строительных работ, выполненных для заказчиков, на указанный усредненный показатель сметной прибыли. Признавая доначисление налога на прибыль частично необоснованным, суд принял расчет налогоплательщика, поскольку сметная стоимость подрядных работ включает в себя различные расходы (затраты на приобретение материалов, комплектующих, транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования, затраты на приобретение энергоресурсов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.). Довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика каких-либо дополнительных расходов при выполнении работ, кроме расходов на оплату труда физических лиц, в действительности выполнявших работы по договорам с заказчиками, отклонен судом как неподтвержденный.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые препятствия для применения доктрины материальной консолидации в делах о банкротстве
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)В статье рассматривается соотношение принципов имущественной обособленности юридического лица и ограниченной ответственности с институтом материальной консолидации в делах о банкротстве корпоративных групп. Цель статьи заключается в том, чтобы, опираясь на аргументы противников применения доктрины материальной консолидации, сформулировать основания для отступления от основных принципов корпоративного права при банкротстве группы компаний. В статье делается вывод о том, что для российской правовой системы применение режима материальной консолидации допускается только в исключительных случаях, а именно когда имеет место очевидное злоупотребление правами со стороны должника, контролирующих лиц и аффилированных кредиторов, а также свободное перемещение активов внутри предпринимательской группы, транзитный характер движения денежных средств по счетам лиц, входящих в корпоративную группу, запутанность внутригрупповых отношений, при которой практически невозможно разобраться в принадлежности активов конкретному юридическому лицу.
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)В статье рассматривается соотношение принципов имущественной обособленности юридического лица и ограниченной ответственности с институтом материальной консолидации в делах о банкротстве корпоративных групп. Цель статьи заключается в том, чтобы, опираясь на аргументы противников применения доктрины материальной консолидации, сформулировать основания для отступления от основных принципов корпоративного права при банкротстве группы компаний. В статье делается вывод о том, что для российской правовой системы применение режима материальной консолидации допускается только в исключительных случаях, а именно когда имеет место очевидное злоупотребление правами со стороны должника, контролирующих лиц и аффилированных кредиторов, а также свободное перемещение активов внутри предпринимательской группы, транзитный характер движения денежных средств по счетам лиц, входящих в корпоративную группу, запутанность внутригрупповых отношений, при которой практически невозможно разобраться в принадлежности активов конкретному юридическому лицу.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)У спорных контрагентов отсутствуют имущество, работники, расходы, возникающие при ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности; совпадают IP-адреса. Анализ движения денежных средств налогоплательщика и спорных контрагентов свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств, с последующим обналичиванием.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)У спорных контрагентов отсутствуют имущество, работники, расходы, возникающие при ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности; совпадают IP-адреса. Анализ движения денежных средств налогоплательщика и спорных контрагентов свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств, с последующим обналичиванием.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2022 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)В то же время, как указала Судебная коллегия, возражающие кредиторы ссылались на свободное внутригрупповое перемещение активов и транзитный характер движения денежных средств по счетам лиц, образующих группу, ставя под сомнение тот факт, что поручитель погасил обязательства должника перед банком за счет собственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)В то же время, как указала Судебная коллегия, возражающие кредиторы ссылались на свободное внутригрупповое перемещение активов и транзитный характер движения денежных средств по счетам лиц, образующих группу, ставя под сомнение тот факт, что поручитель погасил обязательства должника перед банком за счет собственного имущества.