Требование об уплате налога по выездной налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налога по выездной налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требования об уплате налогов, указав, что срок давности взыскания недоимки по результатам выездной налоговой проверки на момент направления требований истек как для принудительного взыскания, так и для взыскания в судебном порядке (справка о завершении выездной налоговой проверки была составлена в августе 2018 года, требования направлены в феврале 2021 года). Суд указал, что, ограничивая срок продления рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения мероприятий налогового контроля, НК РФ не ограничивает налоговые органы в их количестве. Продление сроков рассмотрения материалов проверки в отношении общества было направлено на более полное и достоверное определение действительных налоговых обязательств налогоплательщика, что не нарушает его прав и законных интересов. Суд отметил, что общество ознакомлено со всеми материалами проверки. Решение по результатам проверки было вынесено в декабре 2020 года, вступило в силу в феврале 2021 года. Суд признал выставление требования правомерным и пришел к выводу, что сроки на принятие мер по принудительному взысканию задолженности не нарушены, поскольку налоговый орган не имел права инициировать процедуру принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности, которая начинается с выставления требования, до момента вступления в силу решения по итогам выездной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требования об уплате налогов, указав, что срок давности взыскания недоимки по результатам выездной налоговой проверки на момент направления требований истек как для принудительного взыскания, так и для взыскания в судебном порядке (справка о завершении выездной налоговой проверки была составлена в августе 2018 года, требования направлены в феврале 2021 года). Суд указал, что, ограничивая срок продления рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения мероприятий налогового контроля, НК РФ не ограничивает налоговые органы в их количестве. Продление сроков рассмотрения материалов проверки в отношении общества было направлено на более полное и достоверное определение действительных налоговых обязательств налогоплательщика, что не нарушает его прав и законных интересов. Суд отметил, что общество ознакомлено со всеми материалами проверки. Решение по результатам проверки было вынесено в декабре 2020 года, вступило в силу в феврале 2021 года. Суд признал выставление требования правомерным и пришел к выводу, что сроки на принятие мер по принудительному взысканию задолженности не нарушены, поскольку налоговый орган не имел права инициировать процедуру принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности, которая начинается с выставления требования, до момента вступления в силу решения по итогам выездной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил требование об уплате недоимки, выставленное налоговым органом по результатам проведения выездной налоговой проверки. Налогоплательщик сослался на пропуск налоговым органом срока для выставления требования, выставление его за пределами двухлетнего срока на принудительное взыскание налога, поскольку налоговым органом был нарушен срок проведения выездной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика. Суд указал, что требование было выставлено в переделах установленного п. 2 ст. 70 НК РФ срока после вступления в силу решения налогового органа по итогам выездной налоговой проверки. Суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске налоговым органом срока на принятие мер по принудительному взысканию задолженности в связи с превышением срока проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по ее результатам. Суд указал, что началом процесса принудительного взыскания налога является направление налогоплательщику требования об уплате налога (пеней, штрафа), само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил требование об уплате недоимки, выставленное налоговым органом по результатам проведения выездной налоговой проверки. Налогоплательщик сослался на пропуск налоговым органом срока для выставления требования, выставление его за пределами двухлетнего срока на принудительное взыскание налога, поскольку налоговым органом был нарушен срок проведения выездной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика. Суд указал, что требование было выставлено в переделах установленного п. 2 ст. 70 НК РФ срока после вступления в силу решения налогового органа по итогам выездной налоговой проверки. Суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске налоговым органом срока на принятие мер по принудительному взысканию задолженности в связи с превышением срока проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по ее результатам. Суд указал, что началом процесса принудительного взыскания налога является направление налогоплательщику требования об уплате налога (пеней, штрафа), само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как считать двухлетний срок на взыскание налогов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 44)В рассматриваемой ситуации оспариваемое требование выставлено по истечении 4,5 лет после начала налоговой проверки. Исходя из нормативно установленных НК РФ сроков осуществления действий инспекции в рамках выездной проверки, срок выставления налоговым органом требования об уплате налогов истек 4 декабря 2018 г., срок добровольного исполнения требования истек 14 декабря 2018 г., срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога истек 14 февраля 2019 г., срок подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании причитающейся к уплате суммы налога на основании п. 1 ст. 47 НК РФ истек 14 декабря 2020 г. Таким образом, предельный срок принудительного взыскания задолженности истек на 169 дней ранее даты фактического выставления оспариваемого требования, что влечет невозможность законного осуществления инспекцией принудительного взыскания налоговой задолженности на момент составления оспариваемого требования.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 44)В рассматриваемой ситуации оспариваемое требование выставлено по истечении 4,5 лет после начала налоговой проверки. Исходя из нормативно установленных НК РФ сроков осуществления действий инспекции в рамках выездной проверки, срок выставления налоговым органом требования об уплате налогов истек 4 декабря 2018 г., срок добровольного исполнения требования истек 14 декабря 2018 г., срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога истек 14 февраля 2019 г., срок подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании причитающейся к уплате суммы налога на основании п. 1 ст. 47 НК РФ истек 14 декабря 2020 г. Таким образом, предельный срок принудительного взыскания задолженности истек на 169 дней ранее даты фактического выставления оспариваемого требования, что влечет невозможность законного осуществления инспекцией принудительного взыскания налоговой задолженности на момент составления оспариваемого требования.