Требования налоговой реестр кредиторов очередь
Подборка наиболее важных документов по запросу Требования налоговой реестр кредиторов очередь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества применена специальная процедура банкротства застройщика. Конкурсный управляющий общества полагал, что требования инспекции об уплате банкротом единого налога на УСН с доходов от реализации имущества в процедуре конкурсного производства подлежат удовлетворению в рамках четвертой очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что спорная сумма налога относится к текущим платежам и подлежит списанию в принудительном порядке на основании ст. 46 НК РФ. Суд пришел к выводу, что уплата спорной суммы налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов. Суд отметил, что при банкротстве застройщика категории требований, в отношении которых не сделана специальная оговорка о приоритетном порядке их удовлетворения, погашаются в четвертой очереди реестра. Применительно к уплате налога на прибыль (единого налога на УСН) не предусмотрено соответствующих оговорок, следовательно, сумма налога относится к четвертой очереди требований реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества применена специальная процедура банкротства застройщика. Конкурсный управляющий общества полагал, что требования инспекции об уплате банкротом единого налога на УСН с доходов от реализации имущества в процедуре конкурсного производства подлежат удовлетворению в рамках четвертой очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что спорная сумма налога относится к текущим платежам и подлежит списанию в принудительном порядке на основании ст. 46 НК РФ. Суд пришел к выводу, что уплата спорной суммы налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов. Суд отметил, что при банкротстве застройщика категории требований, в отношении которых не сделана специальная оговорка о приоритетном порядке их удовлетворения, погашаются в четвертой очереди реестра. Применительно к уплате налога на прибыль (единого налога на УСН) не предусмотрено соответствующих оговорок, следовательно, сумма налога относится к четвертой очереди требований реестра.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий с налоговым органом в части определения очередности погашения задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с реализацией имущества должника на торгах. Суд пришел к выводу, что единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисленный со стоимости реализованного на торгах имущества должника, подлежит включению в состав третьей очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган указал, что после реализации имущества должника у конкурсного управляющего возникла обязанность по уплате авансового платежа, данный налог относится к текущим платежам, правовая позиция, изложенная КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, относится только к налогу на прибыль и не применима к иным видам налогов, в том числе к налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что отношения по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход (УСН), сходны с отношениями по уплате налога на прибыль, поэтому, применив аналогию права, суд указал на правомерность включения единого налога в состав третьей очереди реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий с налоговым органом в части определения очередности погашения задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с реализацией имущества должника на торгах. Суд пришел к выводу, что единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисленный со стоимости реализованного на торгах имущества должника, подлежит включению в состав третьей очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган указал, что после реализации имущества должника у конкурсного управляющего возникла обязанность по уплате авансового платежа, данный налог относится к текущим платежам, правовая позиция, изложенная КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, относится только к налогу на прибыль и не применима к иным видам налогов, в том числе к налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Суд отклонил доводы налогового органа, указав, что отношения по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход (УСН), сходны с отношениями по уплате налога на прибыль, поэтому, применив аналогию права, суд указал на правомерность включения единого налога в состав третьей очереди реестра требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Постановление КС РФ N 28-П, посвященное нормам Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль, было вынесено по запросу Верховного Суда РФ и жалобе ООО "Предприятие строительных работ энергетики". Правовую позицию КС РФ уже успел применить ВС РФ в деле ООО "Аванд Капитал" <3>, в связи с которым направлялся запрос в КС РФ <4>: в начале июня производство по делу возобновилось, и 29 июня Судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ разрешила спор по существу <5>. Признано, что расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Это означает, что налоговые требования не относятся к текущим и не имеют приоритета перед требованиями, включенными в реестр, права залоговых кредиторов защищаются, однако у остальных кредиторов третьей очереди появляется дополнительный и весьма крупный конкурент.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Постановление КС РФ N 28-П, посвященное нормам Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль, было вынесено по запросу Верховного Суда РФ и жалобе ООО "Предприятие строительных работ энергетики". Правовую позицию КС РФ уже успел применить ВС РФ в деле ООО "Аванд Капитал" <3>, в связи с которым направлялся запрос в КС РФ <4>: в начале июня производство по делу возобновилось, и 29 июня Судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ разрешила спор по существу <5>. Признано, что расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Это означает, что налоговые требования не относятся к текущим и не имеют приоритета перед требованиями, включенными в реестр, права залоговых кредиторов защищаются, однако у остальных кредиторов третьей очереди появляется дополнительный и весьма крупный конкурент.
Статья: Обзор по банкротству
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Кроме того, кассационная инстанция пришла к выводу о том, что сформированной конкурсной массы общества, в отношении которого решением арбитражного суда введена процедура конкурсного производства, не достаточно для погашения недоимки по налоговому требованию, включенной в реестр требований кредиторов третьей очереди.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Кроме того, кассационная инстанция пришла к выводу о том, что сформированной конкурсной массы общества, в отношении которого решением арбитражного суда введена процедура конкурсного производства, не достаточно для погашения недоимки по налоговому требованию, включенной в реестр требований кредиторов третьей очереди.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.