Трехлетний срок для подачи декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок для подачи декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного НДС, сославшись на пропуск трехлетнего срока на подачу уточненных деклараций. Общество оспорило отказ, указав, что оно не могло заявить о переплате раньше, так как она возникла из-за признания судами недействительными договоров аренды, по которым начислялся налог. Суд признал отказ неправомерным, указав, что право на корректировку налоговых обязательств и, соответственно, на возврат налога возникло у общества только после вступления в силу судебных актов, установивших ничтожность сделок. Суд отметил, что налогоплательщик не может быть лишен права на возврат налога, если этому препятствовали объективные обстоятельства, в данном случае - длительные судебные разбирательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного НДС, сославшись на пропуск трехлетнего срока на подачу уточненных деклараций. Общество оспорило отказ, указав, что оно не могло заявить о переплате раньше, так как она возникла из-за признания судами недействительными договоров аренды, по которым начислялся налог. Суд признал отказ неправомерным, указав, что право на корректировку налоговых обязательств и, соответственно, на возврат налога возникло у общества только после вступления в силу судебных актов, установивших ничтожность сделок. Суд отметил, что налогоплательщик не может быть лишен права на возврат налога, если этому препятствовали объективные обстоятельства, в данном случае - длительные судебные разбирательства.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Плательщик налога (взносов) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации (расчета по страховым взносам)
(КонсультантПлюс, 2025)решение Налогового органа о наложении штрафа, которое принято за пределами трехлетнего срока со дня, когда декларация должна была быть подана (п. 1 ст. 113 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решение Налогового органа о наложении штрафа, которое принято за пределами трехлетнего срока со дня, когда декларация должна была быть подана (п. 1 ст. 113 НК РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"При этом правило пункта 2 статьи 173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"При этом правило пункта 2 статьи 173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, положительная разница между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" было разъяснено, что налоговые вычеты могут быть отражены в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов. При этом правило о трехлетнем сроке подачи декларации должно быть соблюдено и в случае включения вычетов в уточненную налоговую декларацию.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, положительная разница между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" было разъяснено, что налоговые вычеты могут быть отражены в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов. При этом правило о трехлетнем сроке подачи декларации должно быть соблюдено и в случае включения вычетов в уточненную налоговую декларацию.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Апелляционный суд с таким выводом не согласился. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснено, что в силу п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов. При этом правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Апелляционный суд с таким выводом не согласился. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснено, что в силу п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов. При этом правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
Статья: Система налогового аудита в Китайской Народной Республике
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Для непреднамеренных ошибок (например, ошибок в расчетах), допущенных налогоплательщиком при подаче налоговой декларации, срок исковой давности составляет три года и продлевается до пяти лет, если сумма недоплаченного налога составляет 100 000 юаней или более. Для специальных налоговых корректировок, таких как корректировки трансфертного ценообразования, корректировки в соответствии с общими правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов, срок давности составляет десять лет. Не существует срока давности за уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налога или хищение налоговых платежей.
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Для непреднамеренных ошибок (например, ошибок в расчетах), допущенных налогоплательщиком при подаче налоговой декларации, срок исковой давности составляет три года и продлевается до пяти лет, если сумма недоплаченного налога составляет 100 000 юаней или более. Для специальных налоговых корректировок, таких как корректировки трансфертного ценообразования, корректировки в соответствии с общими правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов, срок давности составляет десять лет. Не существует срока давности за уклонение от уплаты налогов, отказ от уплаты налога или хищение налоговых платежей.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.2. Увеличивается ли трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней, предусмотренных для подачи декларации за последний налоговый период этого срока?
Статья: Вычет НДС по уточненной декларации по истечении более трех лет с момента возникновения права на него возможен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Суды разобрались с тем, вправе ли компания, которая подала на вычет НДС в установленный срок, заявить его еще раз за пределами трехлетнего срока, если неустановленным лицом была подана уточненная декларация, исключившая данные вычеты (постановление АС Московского округа от 11.04.2025 N Ф05-4532/2025 по делу N А40-105914/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Суды разобрались с тем, вправе ли компания, которая подала на вычет НДС в установленный срок, заявить его еще раз за пределами трехлетнего срока, если неустановленным лицом была подана уточненная декларация, исключившая данные вычеты (постановление АС Московского округа от 11.04.2025 N Ф05-4532/2025 по делу N А40-105914/2024).
Статья: Рассмотрение споров, связанных с применением законодательства об охране окружающей среды
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Требование о взыскании с Росприроднадзора излишне уплаченной платы за НВОС удовлетворено частично, поскольку пропущен срок подачи заявления о возврате платежей за 2017 год: общество обратилось с заявлением о возврате переплаты по истечении трехлетнего срока с даты исчисления платы по итогам отчетного периода и с даты представления декларации.
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Требование о взыскании с Росприроднадзора излишне уплаченной платы за НВОС удовлетворено частично, поскольку пропущен срок подачи заявления о возврате платежей за 2017 год: общество обратилось с заявлением о возврате переплаты по истечении трехлетнего срока с даты исчисления платы по итогам отчетного периода и с даты представления декларации.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате в таком случае составляет три года с даты подачи декларации по итогам года, но не позднее установленного срока ее представления (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Информация ФНС).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате в таком случае составляет три года с даты подачи декларации по итогам года, но не позднее установленного срока ее представления (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Информация ФНС).