Трехлетний срок для возврата налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок для возврата налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что НК РФ не содержит положений, предусматривающих основания для приостановления трехлетнего срока на возврат налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что НК РФ не содержит положений, предусматривающих основания для приостановления трехлетнего срока на возврат налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация учесть сумму "входного" НДС в расходах при исчислении налога на прибыль, если не возместила ее из-за пропуска трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Может ли организация учесть сумму "входного" НДС в расходах при исчислении налога на прибыль, если не возместила ее из-за пропуска трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Может ли организация учесть сумму "входного" НДС в расходах при исчислении налога на прибыль, если не возместила ее из-за пропуска трехлетнего срока?
Статья: Срок на возврат налога при отмене уголовного преследования руководителя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 23.06.2023 N Ф06-3961/2023 по делу N А72-9223/2022 разъяснил, с какого момента должен отсчитываться трехлетний срок на возврат налога, если в отношении директора компании завели уголовное дело, но впоследствии он был судом оправдан.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 23.06.2023 N Ф06-3961/2023 по делу N А72-9223/2022 разъяснил, с какого момента должен отсчитываться трехлетний срок на возврат налога, если в отношении директора компании завели уголовное дело, но впоследствии он был судом оправдан.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Следовательно, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за налоговый (отчетный) период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Следовательно, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за налоговый (отчетный) период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что НК РФ не содержит положений, предусматривающих основания для приостановления трехлетнего срока на возврат налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что НК РФ не содержит положений, предусматривающих основания для приостановления трехлетнего срока на возврат налога.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Между тем к имущественным требованиям о взыскании процентов должен применяться общий срок исковой давности, о чем также свидетельствует правовая позиция, изложенная в Определениях ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 и 305-ЭС22-29265. При этом в данных Определениях и Определении от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537 ВС РФ указал, что, исходя из установленного законодательством порядка исчисления налога на имущество, налогоплательщик, как правило, уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении Перечня. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. С учетом таких особенностей правового регулирования трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Между тем к имущественным требованиям о взыскании процентов должен применяться общий срок исковой давности, о чем также свидетельствует правовая позиция, изложенная в Определениях ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 и 305-ЭС22-29265. При этом в данных Определениях и Определении от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537 ВС РФ указал, что, исходя из установленного законодательством порядка исчисления налога на имущество, налогоплательщик, как правило, уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении Перечня. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. С учетом таких особенностей правового регулирования трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обе первые судебные инстанции требования общества удовлетворили. Арбитры в числе прочего приняли во внимание положения статей 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 79, 379 и 383 основного фискального НПА. По их мнению, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога на момент представления обществом 18 января 2023 года упомянутого заявления пропущен не был. Однако представители АС Московского округа с суждениями "младших" коллег не согласились и их вердикты отменили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обе первые судебные инстанции требования общества удовлетворили. Арбитры в числе прочего приняли во внимание положения статей 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 79, 379 и 383 основного фискального НПА. По их мнению, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога на момент представления обществом 18 января 2023 года упомянутого заявления пропущен не был. Однако представители АС Московского округа с суждениями "младших" коллег не согласились и их вердикты отменили.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако инспекция отказалась отразить на ЕНС переплату за 2015 - 2018 гг. и за I - III кварталы 2019 г. в связи с тем, что трехлетний срок на возврат налога прошел. Этот срок ИФНС считала с даты фактической уплаты годового налога (а в случае с переплатой за 2019 г. - с даты уплаты авансовых платежей).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако инспекция отказалась отразить на ЕНС переплату за 2015 - 2018 гг. и за I - III кварталы 2019 г. в связи с тем, что трехлетний срок на возврат налога прошел. Этот срок ИФНС считала с даты фактической уплаты годового налога (а в случае с переплатой за 2019 г. - с даты уплаты авансовых платежей).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
Статья: Формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части установления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части установления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила вам о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 N Ф07-6490/2017).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила вам о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 N Ф07-6490/2017).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате 5 августа 2021 года. Юридические же основания для возврата "излишка" наступили не позднее 25.02.2019 - срока для представления расчета контролерам. Получается, что трехлетний срок для возврата налога организацией не пропущен. Вывод первых инстанций о пропуске обществом этого срока является ошибочным.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате 5 августа 2021 года. Юридические же основания для возврата "излишка" наступили не позднее 25.02.2019 - срока для представления расчета контролерам. Получается, что трехлетний срок для возврата налога организацией не пропущен. Вывод первых инстанций о пропуске обществом этого срока является ошибочным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- к моменту исправления ошибки (28.03.2018 - даты представления декларации за 2017 год) не истек установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты налога;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- к моменту исправления ошибки (28.03.2018 - даты представления декларации за 2017 год) не истек установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты налога;