Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС за пределами трехлетнего срока, представив в ходе выездной налоговой проверки уточненные налоговые декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС за пределами трехлетнего срока, представив в ходе выездной налоговой проверки уточненные налоговые декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Чисто теоретически налогоплательщик имеет право заявить право на вычет в течение трехлетнего срока двумя способами: подать уточненную налоговую декларацию или заявить вычет в налоговой декларации за текущий период.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Чисто теоретически налогоплательщик имеет право заявить право на вычет в течение трехлетнего срока двумя способами: подать уточненную налоговую декларацию или заявить вычет в налоговой декларации за текущий период.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Три года - это пресекательный срок на произведение после 01.01.2023 действия по формированию представляемыми уточненными налоговыми декларациями сумм увеличения положительного (уменьшения отрицательного) сальдо ЕНС, в отношении положительного значения которого не установлено каких-либо ограничений на возврат соответствующей суммы на счет налогоплательщика или зачет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Три года - это пресекательный срок на произведение после 01.01.2023 действия по формированию представляемыми уточненными налоговыми декларациями сумм увеличения положительного (уменьшения отрицательного) сальдо ЕНС, в отношении положительного значения которого не установлено каких-либо ограничений на возврат соответствующей суммы на счет налогоплательщика или зачет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету или возместить НДС, заявленный в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если та же сумма была отражена в декларации, поданной в этот срок
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, если налоговые вычеты были заявлены в декларации, представленной в пределах трехлетнего срока, подача третьей уточненной налоговой декларации за пределами этого срока не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Как отметил суд, в третьей декларации заявитель корректировал только налоговую базу, что повлекло перерасчеты, в результате которых возникла сумма, подлежащая возмещению из бюджета.
Можно ли принять к вычету или возместить НДС, заявленный в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если та же сумма была отражена в декларации, поданной в этот срок
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, если налоговые вычеты были заявлены в декларации, представленной в пределах трехлетнего срока, подача третьей уточненной налоговой декларации за пределами этого срока не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Как отметил суд, в третьей декларации заявитель корректировал только налоговую базу, что повлекло перерасчеты, в результате которых возникла сумма, подлежащая возмещению из бюджета.
Статья: Вычет НДС по уточненной декларации по истечении более трех лет с момента возникновения права на него возможен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Апелляционный суд встал на сторону компании. Он указал, что суд первой инстанции не учел существенное обстоятельство, а именно что сведения, содержащиеся в представленных 15 декабря 2022 г. уточненных декларациях, полностью соответствовали сведениям, содержащимся в ранее представленных первичных декларациях, поданных с соблюдением установленного срока. То есть, по сути, компанией были повторно представлены те же декларации, которые были поданы ей ранее, в связи с чем вывод суда о пропуске трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, является неправомерным. Материалами дела подтверждается подача неустановленными лицами уточненных налоговых деклараций по НДС. Компания не может нести риск неправомерных действий третьих лиц.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Апелляционный суд встал на сторону компании. Он указал, что суд первой инстанции не учел существенное обстоятельство, а именно что сведения, содержащиеся в представленных 15 декабря 2022 г. уточненных декларациях, полностью соответствовали сведениям, содержащимся в ранее представленных первичных декларациях, поданных с соблюдением установленного срока. То есть, по сути, компанией были повторно представлены те же декларации, которые были поданы ей ранее, в связи с чем вывод суда о пропуске трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, является неправомерным. Материалами дела подтверждается подача неустановленными лицами уточненных налоговых деклараций по НДС. Компания не может нести риск неправомерных действий третьих лиц.