Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС за пределами трехлетнего срока, представив в ходе выездной налоговой проверки уточненные налоговые декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС за пределами трехлетнего срока, представив в ходе выездной налоговой проверки уточненные налоговые декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Три года - это пресекательный срок на произведение после 01.01.2023 действия по формированию представляемыми уточненными налоговыми декларациями сумм увеличения положительного (уменьшения отрицательного) сальдо ЕНС, в отношении положительного значения которого не установлено каких-либо ограничений на возврат соответствующей суммы на счет налогоплательщика или зачет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Три года - это пресекательный срок на произведение после 01.01.2023 действия по формированию представляемыми уточненными налоговыми декларациями сумм увеличения положительного (уменьшения отрицательного) сальдо ЕНС, в отношении положительного значения которого не установлено каких-либо ограничений на возврат соответствующей суммы на счет налогоплательщика или зачет.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)В отношении возможности учета суммы переплаты в совокупной обязанности (после введения института ЕНС) налоговики указали, что согласно подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет. Поэтому, если на дату представления уточненных деклараций с момента установленного срока уплаты налога прошло более трех лет, суммы налога на имущество, заявленные в уточненных декларациях к уменьшению, учету в совокупной обязанности компании не подлежат.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)В отношении возможности учета суммы переплаты в совокупной обязанности (после введения института ЕНС) налоговики указали, что согласно подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи указанных уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет. Поэтому, если на дату представления уточненных деклараций с момента установленного срока уплаты налога прошло более трех лет, суммы налога на имущество, заявленные в уточненных декларациях к уменьшению, учету в совокупной обязанности компании не подлежат.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.