Убыток по налогу на прибыль камеральная проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Убыток по налогу на прибыль камеральная проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы и в каком порядке могут быть истребованы у налогоплательщика при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль с убытком
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы и в каком порядке могут быть истребованы у налогоплательщика при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль с убытком
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения с обоснованием размера полученного убытка при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль. А если убыток вы будете отражать в декларации дольше двух лет подряд, то налоговики могут назначить выездную проверку (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения с обоснованием размера полученного убытка при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль. А если убыток вы будете отражать в декларации дольше двух лет подряд, то налоговики могут назначить выездную проверку (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По правилам перехода с упрощенной системы налогообложения на общую с методом начисления в первом месяце общество обязано было отразить доход от реализации, который в период упрощенной системы налогообложения оплачен не был, что общество и сделало, противопоставив доходу от продажи доли (5 миллионов рублей) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 миллиона рублей), задекларировав таким образом убыток.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По правилам перехода с упрощенной системы налогообложения на общую с методом начисления в первом месяце общество обязано было отразить доход от реализации, который в период упрощенной системы налогообложения оплачен не был, что общество и сделало, противопоставив доходу от продажи доли (5 миллионов рублей) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 миллиона рублей), задекларировав таким образом убыток.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)8.2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)8.2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.