Участие свидетеля в налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Участие свидетеля в налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает допрос свидетеля
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими, что Налоговый орган нарушил положения ст. 90 НК РФ об участии свидетеля и (или) иные нормы налогового законодательства.
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими, что Налоговый орган нарушил положения ст. 90 НК РФ об участии свидетеля и (или) иные нормы налогового законодательства.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2023 N 15АП-14385/2023 по делу N А53-39104/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части начисления налогов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Из протокола допроса свидетеля следует, что Макарин Д.В. работал с разными заказчиками, в части спорных контрагентов ответить затрудняется. На основании имеющихся материалов налоговой проверки нельзя сделать однозначного вывода о том, что спорные контрагенты либо иные лица, которым были переданы обязательства по договору не участвовали в организации перевозки из показаний данного контрагенты или иных материалов проверки не следует. Факт известности ИП Макарину Д.В. ООО "План-Б" не свидетельствуют о том, что заказчиком данных перевозок был именно ООО "План-Б".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части начисления налогов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Из протокола допроса свидетеля следует, что Макарин Д.В. работал с разными заказчиками, в части спорных контрагентов ответить затрудняется. На основании имеющихся материалов налоговой проверки нельзя сделать однозначного вывода о том, что спорные контрагенты либо иные лица, которым были переданы обязательства по договору не участвовали в организации перевозки из показаний данного контрагенты или иных материалов проверки не следует. Факт известности ИП Макарину Д.В. ООО "План-Б" не свидетельствуют о том, что заказчиком данных перевозок был именно ООО "План-Б".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.5.5. РЕШЕНИЕ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К УЧАСТИЮ
Статья: Правовое регулирование форм и методов налогового контроля в зарубежных странах (сравнительно-правовой анализ)
(Орлова Н.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Заслуженный интерес вызывают процедуры приведения свидетеля к присяге, а также аффидевит. В России ввиду незначительности наказания за дачу ложных показаний, предусмотренного ст. 128 НК РФ в размере 3 тыс. руб., отсутствует превенция и воспитание сознательности, что снижает эффективность участия свидетеля в налоговой проверке.
(Орлова Н.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Заслуженный интерес вызывают процедуры приведения свидетеля к присяге, а также аффидевит. В России ввиду незначительности наказания за дачу ложных показаний, предусмотренного ст. 128 НК РФ в размере 3 тыс. руб., отсутствует превенция и воспитание сознательности, что снижает эффективность участия свидетеля в налоговой проверке.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Чебаркульская птица" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем четвертым пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что выездная налоговая проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (пункт 1 статьи 89); такая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра, выемки документов и предметов, экспертизы, участия понятых и допроса свидетелей (статьи 90, 92, 94, 95 и 98). Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются и нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Чебаркульская птица" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем четвертым пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что выездная налоговая проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (пункт 1 статьи 89); такая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра, выемки документов и предметов, экспертизы, участия понятых и допроса свидетелей (статьи 90, 92, 94, 95 и 98). Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются и нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения.
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При проведении налоговых проверок инспекторы:
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При проведении налоговых проверок инспекторы:
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Вместе с тем правовой пробел в ст. 90 НК РФ, по нашему мнению, не препятствует участию представителя налогоплательщика в допросе свидетеля, если такой допрос проводится в рамках выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. Допрос свидетеля - одно из таких мероприятий, которое не может быть для налогоплательщика тайным, негласным. Налоговые проверки, как и налоговые органы, которые их проводят, не подпадают под действие Закона об ОРД, допускающего тайный сбор информации и доказательств <4>.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Вместе с тем правовой пробел в ст. 90 НК РФ, по нашему мнению, не препятствует участию представителя налогоплательщика в допросе свидетеля, если такой допрос проводится в рамках выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. Допрос свидетеля - одно из таких мероприятий, которое не может быть для налогоплательщика тайным, негласным. Налоговые проверки, как и налоговые органы, которые их проводят, не подпадают под действие Закона об ОРД, допускающего тайный сбор информации и доказательств <4>.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)эксперт, специалист или переводчик отказались от участия в налоговой проверке. Штраф составит 500 руб. А если заключение или перевод содержат заведомо ложные сведения, штраф - 5 000 руб. (ст. 129 НК РФ). Штраф в размере 500 руб. грозит указанным лицам и за отказ от участия в проведении налогового мониторинга;
(КонсультантПлюс, 2025)эксперт, специалист или переводчик отказались от участия в налоговой проверке. Штраф составит 500 руб. А если заключение или перевод содержат заведомо ложные сведения, штраф - 5 000 руб. (ст. 129 НК РФ). Штраф в размере 500 руб. грозит указанным лицам и за отказ от участия в проведении налогового мониторинга;
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налогоплательщик не согласен с актом налоговой проверки, то в течение месяца со дня получения акта может подать письменные возражения на него в целом или по его отдельным положениям в налоговый орган, проводивший проверку (п. 6 ст. 100 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налогоплательщик не согласен с актом налоговой проверки, то в течение месяца со дня получения акта может подать письменные возражения на него в целом или по его отдельным положениям в налоговый орган, проводивший проверку (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Статья: Совершенствование административной ответственности в области финансов
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Так, в КоАП свидетель определяется как "лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению", данное понятие может применяться и к налоговому контролю. В целом анализ правовых норм, регулирующих положение свидетеля, закрепленных в НК РФ, позволяет говорить об их дублировании с КоАП РФ. Кроме того, правовая природа норм из ст. 128 (устанавливает ответственность свидетеля) и 129 НК РФ ("Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода") является административно-правовой, что объясняется анализом положений ст. 17.9 КоАП РФ ("Заведомо ложные показания свидетеля, пояснение специалиста, заключение эксперта или заведомо неправильный перевод"). Соответственно, по данному основанию возможно наступление административной ответственности.
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Так, в КоАП свидетель определяется как "лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению", данное понятие может применяться и к налоговому контролю. В целом анализ правовых норм, регулирующих положение свидетеля, закрепленных в НК РФ, позволяет говорить об их дублировании с КоАП РФ. Кроме того, правовая природа норм из ст. 128 (устанавливает ответственность свидетеля) и 129 НК РФ ("Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода") является административно-правовой, что объясняется анализом положений ст. 17.9 КоАП РФ ("Заведомо ложные показания свидетеля, пояснение специалиста, заключение эксперта или заведомо неправильный перевод"). Соответственно, по данному основанию возможно наступление административной ответственности.
Статья: Показания свидетелей, данные в рамках уголовного дела или налоговой проверки
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)От непосредственного участия свидетеля в судебном заседании стоит отказаться, если участник спора не уверен, что свидетель в ходе своего устного выступления не наговорит лишнего, что может навредить делу.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)От непосредственного участия свидетеля в судебном заседании стоит отказаться, если участник спора не уверен, что свидетель в ходе своего устного выступления не наговорит лишнего, что может навредить делу.
Вопрос: Как ведется протокол рассмотрения материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Иные лица, извещенные о времени и месте рассмотрения:
(Консультация эксперта, 2025)Иные лица, извещенные о времени и месте рассмотрения:
Статья: Акт выездной налоговой проверки: ассорти вопросов
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- ссылки на результаты контрольных мероприятий (протоколы осмотров помещений (территорий), допросов свидетелей, заключения экспертов).
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- ссылки на результаты контрольных мероприятий (протоколы осмотров помещений (территорий), допросов свидетелей, заключения экспертов).
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)4. В каких случаях могут принять решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)4. В каких случаях могут принять решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки