Учет арендованного земельного участка у арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет арендованного земельного участка у арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, доход, полученный предпринимателем от аренды земельных участков и впоследствии неправомерно возвращенный арендатору, должен быть учтен при определении права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, доход, полученный предпринимателем от аренды земельных участков и впоследствии неправомерно возвращенный арендатору, должен быть учтен при определении права на применение ПСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Плату за аренду земли в налоговом учете включают в текущие расходы. В бухучете можно поступить так же, если организация ведет упрощенный учет и не будет выкупать участок или сдавать его в субаренду. В других случаях надо признавать ППА и обязательство по аренде (п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018, ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плату за аренду земли в налоговом учете включают в текущие расходы. В бухучете можно поступить так же, если организация ведет упрощенный учет и не будет выкупать участок или сдавать его в субаренду. В других случаях надо признавать ППА и обязательство по аренде (п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018, ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учреждению-арендатору учесть расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учреждению-арендатору учесть расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)О том, как ведет учет аренды земли арендатор, читайте: 2024, N 8, с. 30.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)О том, как ведет учет аренды земли арендатор, читайте: 2024, N 8, с. 30.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор учитывает арендную плату в составе прочих расходов, если участок используется в предпринимательской деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/2/65967).
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор учитывает арендную плату в составе прочих расходов, если участок используется в предпринимательской деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/2/65967).
Готовое решение: Как организации поставить на кадастровый учет недвижимость в виде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)при постановке на учет части участка для его передачи в аренду - собственник земельного участка либо арендатор (п. 5 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 15 указанного Закона);
(КонсультантПлюс, 2025)при постановке на учет части участка для его передачи в аренду - собственник земельного участка либо арендатор (п. 5 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 15 указанного Закона);
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет расходов на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка у арендодателя и арендатора одинаков.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет расходов на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка у арендодателя и арендатора одинаков.
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения2.8. Обязан ли арендатор оплачивать пользование земельным участком по договору аренды после снятия этого участка с кадастрового учета