Учет аренды по новым правилам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет аренды по новым правилам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Индексация арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Выявив, что истец реализовал право на индексацию арендной платы с учетом уровня инфляции, направив в адрес арендатора уведомление... о повышении суммы арендной платы... с учетом увеличения уровня инфляции... суды верно признали, что с... подлежит применению новый размер арендной платы, определенный по правилам пункта... договора аренды..."
(КонсультантПлюс, 2025)Выявив, что истец реализовал право на индексацию арендной платы с учетом уровня инфляции, направив в адрес арендатора уведомление... о повышении суммы арендной платы... с учетом увеличения уровня инфляции... суды верно признали, что с... подлежит применению новый размер арендной платы, определенный по правилам пункта... договора аренды..."
Важнейшая практика по ст. 39.7 ЗК РФАрендатор обязан вносить арендную плату по новой ставке, даже если арендодатель не уведомил о ее изменении и не заключил допсоглашение, хотя это предусмотрено договором >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Регулирование арендных операций в условиях стандартизации бухгалтерского учета
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)9. Куликова Е.В. Новые правила учета аренды: налоговые последствия принятия ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" // Налоговая политика и практика. 2019. N 12. С. 42 - 45. EDN: DQLKGL.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)9. Куликова Е.В. Новые правила учета аренды: налоговые последствия принятия ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" // Налоговая политика и практика. 2019. N 12. С. 42 - 45. EDN: DQLKGL.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Переход компаний на применение новых правил учета аренды и лизинга влечет рост оценки долговых обязательств на балансе <5>, к примеру, по оценкам PricewaterhouseCoopers:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Переход компаний на применение новых правил учета аренды и лизинга влечет рост оценки долговых обязательств на балансе <5>, к примеру, по оценкам PricewaterhouseCoopers:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Отказывая в удовлетворении иска в части, суды признали необоснованным расчет платы с учетом коэффициента индексации, применив к спорным правоотношениям п. 9 Правил определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы из земель, находящихся в собственности Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. N 582 (далее - постановление N 582), согласно которому при расчете арендной платы на основании кадастровой стоимости в тех случаях, когда утверждена новая кадастровая стоимость, применяемая с 1 января следующего года, индексация размера платы на коэффициент уровня инфляции при расчете платы за этот год не проводится.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Отказывая в удовлетворении иска в части, суды признали необоснованным расчет платы с учетом коэффициента индексации, применив к спорным правоотношениям п. 9 Правил определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы из земель, находящихся в собственности Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. N 582 (далее - постановление N 582), согласно которому при расчете арендной платы на основании кадастровой стоимости в тех случаях, когда утверждена новая кадастровая стоимость, применяемая с 1 января следующего года, индексация размера платы на коэффициент уровня инфляции при расчете платы за этот год не проводится.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с предоставлением и использованием публичных земельных участков для целей строительства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)На момент подачи заявления о заключении нового договора аренды заявитель завершил строительство объекта, что подтверждается заключением главного управления государственного строительного надзора о соответствии построенного объекта капитального строительства требованиям проектной документации. Следовательно, у публичного собственника участка отсутствует право на изъятие правомерно возведенного объекта недвижимости, предусмотренное пунктом 1 статьи 239.1 ГК РФ, поскольку данная норма регулирует правила отчуждения объекта незавершенного строительства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)На момент подачи заявления о заключении нового договора аренды заявитель завершил строительство объекта, что подтверждается заключением главного управления государственного строительного надзора о соответствии построенного объекта капитального строительства требованиям проектной документации. Следовательно, у публичного собственника участка отсутствует право на изъятие правомерно возведенного объекта недвижимости, предусмотренное пунктом 1 статьи 239.1 ГК РФ, поскольку данная норма регулирует правила отчуждения объекта незавершенного строительства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Проводя параллели с действующим планом счетов, инвестиционную недвижимость целесообразно отразить на счете 03 "Инвестиционная недвижимость". Соответственно, отличные от недвижимости активы, предназначенные для сдачи в операционную аренду, логично перенести на счет 01 "Основные средства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Проводя параллели с действующим планом счетов, инвестиционную недвижимость целесообразно отразить на счете 03 "Инвестиционная недвижимость". Соответственно, отличные от недвижимости активы, предназначенные для сдачи в операционную аренду, логично перенести на счет 01 "Основные средства".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Проводя параллели с действующим Планом счетов, инвестиционную недвижимость целесообразно отразить на счете 03 "Инвестиционная недвижимость". Соответственно, отличные от недвижимости активы, предназначенные для сдачи в операционную аренду, логично перенести на счет 01 "Основные средства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Проводя параллели с действующим Планом счетов, инвестиционную недвижимость целесообразно отразить на счете 03 "Инвестиционная недвижимость". Соответственно, отличные от недвижимости активы, предназначенные для сдачи в операционную аренду, логично перенести на счет 01 "Основные средства".
Статья: Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)17. Чернова Е. Как учесть договор аренды земли по новым правилам // МСФО на практике. 2019. N 9. С. 41 - 44. URL: https://msfo-practice.ru/754844.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)17. Чернова Е. Как учесть договор аренды земли по новым правилам // МСФО на практике. 2019. N 9. С. 41 - 44. URL: https://msfo-practice.ru/754844.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению, изменению, расторжению договораВ отношении возобновления на новый срок договора аренды государственного или муниципального имущества необходимо учитывать следующее. Исходя из правовой позиции, сформулированной в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды", договор аренды такого имущества не может быть возобновлен на неопределенный срок в порядке п. 2 ст. 621 ГК РФ, если он был заключен после вступления в силу закона, требующего для его заключения обязательного проведения торгов.
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)С 2022 г. организации, в том числе применяющие УСН, обязаны отражать информацию об аренде по правилам ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". В частности, появились новые возможности: у арендатора - дисконтировать арендные платежи для отражения обязательства по аренде, а у арендодателя - применять дисконтирование валовой стоимости инвестиции (будущих арендных платежей). Учет операционной и неоперационной (финансовой) аренды арендодатель ведет по разным правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)С 2022 г. организации, в том числе применяющие УСН, обязаны отражать информацию об аренде по правилам ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". В частности, появились новые возможности: у арендатора - дисконтировать арендные платежи для отражения обязательства по аренде, а у арендодателя - применять дисконтирование валовой стоимости инвестиции (будущих арендных платежей). Учет операционной и неоперационной (финансовой) аренды арендодатель ведет по разным правилам.
Статья: Важные моменты формирования отчетности коммерческих организаций
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)Арендатору надо убедиться, что в балансе отражены право пользования активом и обязательство по аренде. Неважно, относится договор к операционной или финансовой аренде. Отражать эти показатели нужно даже тем, кто переходил на новые правила способом ограниченной ретроспекции (п. 50 ФСБУ 25/2018). Не отражать их могут компании, которые имеют право на упрощенный учет либо арендуют только малоценные объекты или на срок меньше года без продления.
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)Арендатору надо убедиться, что в балансе отражены право пользования активом и обязательство по аренде. Неважно, относится договор к операционной или финансовой аренде. Отражать эти показатели нужно даже тем, кто переходил на новые правила способом ограниченной ретроспекции (п. 50 ФСБУ 25/2018). Не отражать их могут компании, которые имеют право на упрощенный учет либо арендуют только малоценные объекты или на срок меньше года без продления.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 и п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности <28> капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являлись собственностью арендатора, должны были отдельно учитываться в составе основных средств, что приводило к признанию арендатора в качестве налогоплательщика по налогу на имущество в отношении неотделимых улучшений как в отношении самостоятельного объекта налогообложения. В связи с этим арендатор уплачивал налог с момента готовности неотделимых улучшений, т.е. когда он включил их в состав своих основных средств, и до их выбытия из состава основных средств (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Письма Минфина России <29>). Естественно, что при таком построении правил бухгалтерского учета неотделимых улучшений объектом налога на имущество фактически становилось право арендатора на некую составляющую или новое качество объекта недвижимого имущества. Налогообложение имущества "превращалось" в налогообложение имущественных прав, связанных с объектом недвижимости, претерпевшим изменения в результате неотделимых улучшений. Фактически нормы налогового законодательства об объекте налога дополнялись новым экономическим основанием налогообложения, в отношении которого рассчитывалась самостоятельна база - среднегодовая стоимость неотделимых улучшений и исчислялся самостоятельный налог в отношении собственно самой недвижимости. То есть в отношении одного и того же объекта недвижимости двумя разными налогоплательщиками уплачивались два самостоятельных налога на имущество в отношении двух разных составляющих стоимости данного объекта.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 и п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности <28> капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являлись собственностью арендатора, должны были отдельно учитываться в составе основных средств, что приводило к признанию арендатора в качестве налогоплательщика по налогу на имущество в отношении неотделимых улучшений как в отношении самостоятельного объекта налогообложения. В связи с этим арендатор уплачивал налог с момента готовности неотделимых улучшений, т.е. когда он включил их в состав своих основных средств, и до их выбытия из состава основных средств (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Письма Минфина России <29>). Естественно, что при таком построении правил бухгалтерского учета неотделимых улучшений объектом налога на имущество фактически становилось право арендатора на некую составляющую или новое качество объекта недвижимого имущества. Налогообложение имущества "превращалось" в налогообложение имущественных прав, связанных с объектом недвижимости, претерпевшим изменения в результате неотделимых улучшений. Фактически нормы налогового законодательства об объекте налога дополнялись новым экономическим основанием налогообложения, в отношении которого рассчитывалась самостоятельна база - среднегодовая стоимость неотделимых улучшений и исчислялся самостоятельный налог в отношении собственно самой недвижимости. То есть в отношении одного и того же объекта недвижимости двумя разными налогоплательщиками уплачивались два самостоятельных налога на имущество в отношении двух разных составляющих стоимости данного объекта.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом отметим, что положения о неотделимых улучшениях предмета аренды, приведенные в разделе 5 представленного договора аренды, сами по себе не влияют на порядок учета этих улучшений, поскольку по новым правилам ФСБУ 6/2020, 26/2020 и 25/2018 этот порядок зависит от периода осуществления расходов:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом отметим, что положения о неотделимых улучшениях предмета аренды, приведенные в разделе 5 представленного договора аренды, сами по себе не влияют на порядок учета этих улучшений, поскольку по новым правилам ФСБУ 6/2020, 26/2020 и 25/2018 этот порядок зависит от периода осуществления расходов:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из Письма Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593 можно сделать вывод о том, что и в рамках нового бухгалтерского регулирования правил учета ОС капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества, осуществленные арендатором за свой счет, по их завершении должны учитываться в качестве ОС на балансе арендатора и, соответственно, облагаться налогом на имущество (см. также Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Из Письма Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593 можно сделать вывод о том, что и в рамках нового бухгалтерского регулирования правил учета ОС капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества, осуществленные арендатором за свой счет, по их завершении должны учитываться в качестве ОС на балансе арендатора и, соответственно, облагаться налогом на имущество (см. также Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
Статья: Новая приватизация
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 6)Конституционный Суд указал, что право на приватизацию, обусловленную переходом к многообразию форм собственности, не относится к числу конституционных; оно регламентируется федеральным законодателем. Из данной правовой позиции следует, что законодатель, будучи связанным конституционными принципами и требованиями, обладает достаточно широкой дискрецией при определении конкретных механизмов предоставления гражданам и их объединениям объектов, относящихся к публичной собственности, в том числе может вводить новые формы и условия реализации права на приватизацию арендуемых объектов и объектов культурного наследия, которые подлежат применению с учетом общего принципа действия закона во времени.
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 6)Конституционный Суд указал, что право на приватизацию, обусловленную переходом к многообразию форм собственности, не относится к числу конституционных; оно регламентируется федеральным законодателем. Из данной правовой позиции следует, что законодатель, будучи связанным конституционными принципами и требованиями, обладает достаточно широкой дискрецией при определении конкретных механизмов предоставления гражданам и их объединениям объектов, относящихся к публичной собственности, в том числе может вводить новые формы и условия реализации права на приватизацию арендуемых объектов и объектов культурного наследия, которые подлежат применению с учетом общего принципа действия закона во времени.