Учет авансового платежа по договору лизинга у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет авансового платежа по договору лизинга у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с финансовой арендой (лизингом). Обязательства, не связанные с оплатой пользования предметом лизинга: Лизингополучатель хочет расторгнуть договор лизинга в связи с непередачей Лизингодателем предмета лизинга и взыскать предоплату
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Обязательство по аренде равно справедливой стоимости предмета лизинга за минусом авансов, уплаченных вами до его получения. Справедливая стоимость - цена покупки имущества лизингодателем. На остаток обязательства ежемесячно начисляйте проценты по ставке, которая дисконтирует будущие платежи до справедливой стоимости. А затем уменьшайте обязательство с процентами на текущие платежи (п. п. 14, 15, 18 ФСБУ 25/2018, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обязательство по аренде равно справедливой стоимости предмета лизинга за минусом авансов, уплаченных вами до его получения. Справедливая стоимость - цена покупки имущества лизингодателем. На остаток обязательства ежемесячно начисляйте проценты по ставке, которая дисконтирует будущие платежи до справедливой стоимости. А затем уменьшайте обязательство с процентами на текущие платежи (п. п. 14, 15, 18 ФСБУ 25/2018, Рекомендация БМЦ).
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете аванса, полученного по договору лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете аванса, полученного по договору лизинга
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Что касается вопроса о порядке учета индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, в расходах суммы выплаченного аванса по договору лизинга единовременно или путем распределения аванса в течение всего срока аренды, который превышает налоговый период, который согласно ст. 216 НК РФ составляет один год, необходимо учитывать следующее.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Что касается вопроса о порядке учета индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, в расходах суммы выплаченного аванса по договору лизинга единовременно или путем распределения аванса в течение всего срока аренды, который превышает налоговый период, который согласно ст. 216 НК РФ составляет один год, необходимо учитывать следующее.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)4. Если по условиям договора купли-продажи окончательная стоимость товара перечисляется продавцу только после получения письма продавца о готовности товара к отгрузке с прилагаемой копией паспорта транспортного средства, однако покупатель (лизингодатель) произвел полную предварительную оплату товара, не имея указанных документов, гарантирующих поставку предмета лизинга, а также не получив одобрения лизингополучателя на совершение таких действий, следует исходить из неразумности поведения лизинговой компании при перечислении денежных средств продавцу и нарушении согласованных с лизингополучателем условий предоставления финансирования.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)4. Если по условиям договора купли-продажи окончательная стоимость товара перечисляется продавцу только после получения письма продавца о готовности товара к отгрузке с прилагаемой копией паспорта транспортного средства, однако покупатель (лизингодатель) произвел полную предварительную оплату товара, не имея указанных документов, гарантирующих поставку предмета лизинга, а также не получив одобрения лизингополучателя на совершение таких действий, следует исходить из неразумности поведения лизинговой компании при перечислении денежных средств продавцу и нарушении согласованных с лизингополучателем условий предоставления финансирования.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете лизингополучателя отражаются операции по договору лизинга с уплатой авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете лизингополучателя отражаются операции по договору лизинга с уплатой авансового платежа
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)облагается по кадастровой стоимости - налог платит собственник имущества независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)облагается по кадастровой стоимости - налог платит собственник имущества независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).
(Консультация эксперта, 2025)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)1. Функция лизингодателя в договоре лизинга не предполагает самостоятельного использования им предмета лизинга в своей предпринимательской деятельности, а состоит в финансовом посредничестве - приобретении необходимого лизингополучателю имущества за счет средств, полученных от лизингополучателя (авансовый платеж по договору лизинга), а также за счет финансирования, предоставленного самим лизингодателем.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)1. Функция лизингодателя в договоре лизинга не предполагает самостоятельного использования им предмета лизинга в своей предпринимательской деятельности, а состоит в финансовом посредничестве - приобретении необходимого лизингополучателю имущества за счет средств, полученных от лизингополучателя (авансовый платеж по договору лизинга), а также за счет финансирования, предоставленного самим лизингодателем.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если в составе лизинговых платежей выделены выкупные платежи, то независимо от того, у кого по условиям договора на балансе находится предмет лизинга, лизинговые платежи в части выкупной цены лизингополучатель сможет учесть только после его выкупа (Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). До этого момента выкупные платежи по сути являются предоплатой и в расходах не учитываются (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447, от 15.04.2019 N 03-03-06/1/26677, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если в составе лизинговых платежей выделены выкупные платежи, то независимо от того, у кого по условиям договора на балансе находится предмет лизинга, лизинговые платежи в части выкупной цены лизингополучатель сможет учесть только после его выкупа (Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). До этого момента выкупные платежи по сути являются предоплатой и в расходах не учитываются (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447, от 15.04.2019 N 03-03-06/1/26677, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754).
Статья: Споры по договору лизинга
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Лизинговая компания обратилась в суд с иском о расторжении договора финансовой аренды (лизинга), об изъятии у ответчика (транспортного предприятия) и передаче истцу предмета лизинга (автобусов в количестве 20 штук). В обоснование требований истец пояснил, что между сторонами был заключен договор лизинга, по условиям которого истец приобрел и передал ответчику спорные автобусы. Лизингополучатель оплатил авансовый платеж, обязался оплачивать периодические платежи в соответствии с графиком платежей. Поводом для обращения в суд послужила задолженность по таким платежам.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Лизинговая компания обратилась в суд с иском о расторжении договора финансовой аренды (лизинга), об изъятии у ответчика (транспортного предприятия) и передаче истцу предмета лизинга (автобусов в количестве 20 штук). В обоснование требований истец пояснил, что между сторонами был заключен договор лизинга, по условиям которого истец приобрел и передал ответчику спорные автобусы. Лизингополучатель оплатил авансовый платеж, обязался оплачивать периодические платежи в соответствии с графиком платежей. Поводом для обращения в суд послужила задолженность по таким платежам.