Учет брака налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет брака налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Для признания потерь от брака выявлять виновных не нужно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В компании, занимающейся производством стеклянных изделий, прошла выездная налоговая проверка, в ходе которой контролеры доначислили ей налог на прибыль. Поводом для доначисления стал учет в расходах потерь от брака. Налоговики указали, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подтверждением произведенных расходов (по статьям затрат) являются первичные документы, на основании которых формируются бухгалтерские и налоговые регистры. У компании в бухгалтерском учете счет 28 "Брак в производстве" отсутствует. В налоговом учете регистр налогового учета отсутствует. Бракованная продукция компанией не реализуется. Корректировка себестоимости по бракованной продукции в бухгалтерском учете отсутствует. Претензии по браку к виновным лицам компания не предъявляла. Надлежащих первичных документов в подтверждение потерь от брака компанией не представлено. В актах комиссии о выявлении брака указано только количество бракованного товара (без указания стоимости) и причины брака: бой, трещины.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В компании, занимающейся производством стеклянных изделий, прошла выездная налоговая проверка, в ходе которой контролеры доначислили ей налог на прибыль. Поводом для доначисления стал учет в расходах потерь от брака. Налоговики указали, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подтверждением произведенных расходов (по статьям затрат) являются первичные документы, на основании которых формируются бухгалтерские и налоговые регистры. У компании в бухгалтерском учете счет 28 "Брак в производстве" отсутствует. В налоговом учете регистр налогового учета отсутствует. Бракованная продукция компанией не реализуется. Корректировка себестоимости по бракованной продукции в бухгалтерском учете отсутствует. Претензии по браку к виновным лицам компания не предъявляла. Надлежащих первичных документов в подтверждение потерь от брака компанией не представлено. В актах комиссии о выявлении брака указано только количество бракованного товара (без указания стоимости) и причины брака: бой, трещины.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездное устранение недостатков не влияет на ранее признанные суммы доходов и расходов. Понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездное устранение недостатков не влияет на ранее признанные суммы доходов и расходов. Понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете, если расходы на приобретение ноутбука списаны в одном отчетном периоде, а брак выявлен в другом?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете, если расходы на приобретение ноутбука списаны в одном отчетном периоде, а брак выявлен в другом?
Вопрос: Как организации оформить возврат товара и получение денег за него от подотчетного работника, если магазин вернул деньги за товар на карту работника? Как отразить это в учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетный работник приобрел перфоратор стоимостью менее 100 тыс. руб. Оплатил собственной картой, на которую были перечислены подотчетные средства. Позднее выявлен брак товара. Работник сдал перфоратор в магазин, магазин оформил накладную на возврат и чек, деньги возвращены на карту работника. Как оформить возврат товара и получение денег за него от работника и как отразить это в учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетный работник приобрел перфоратор стоимостью менее 100 тыс. руб. Оплатил собственной картой, на которую были перечислены подотчетные средства. Позднее выявлен брак товара. Работник сдал перфоратор в магазин, магазин оформил накладную на возврат и чек, деньги возвращены на карту работника. Как оформить возврат товара и получение денег за него от работника и как отразить это в учете по налогу на прибыль?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особо следует отметить подход, отмеченный в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671 "Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости бракованной продукции":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особо следует отметить подход, отмеченный в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671 "Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости бракованной продукции":
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Нельзя корректировать налоговую базу текущего периода на расходы, относящиеся к прошлым периодам. Одна из причин - различие в ставках налога на прибыль. Был период, когда основная ставка по этому налогу составляла 20%, а сейчас она равна 25%. Если учесть расходы прошлых периодов в текущем периоде, когда ставка повысилась, произойдет искажение налоговых обязательств (Письма Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70802, от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Нельзя корректировать налоговую базу текущего периода на расходы, относящиеся к прошлым периодам. Одна из причин - различие в ставках налога на прибыль. Был период, когда основная ставка по этому налогу составляла 20%, а сейчас она равна 25%. Если учесть расходы прошлых периодов в текущем периоде, когда ставка повысилась, произойдет искажение налоговых обязательств (Письма Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70802, от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
Статья: Новости от 02.02.2024
("Главная книга", 2024, N 4)Налог на прибыль: как работают новые правила
("Главная книга", 2024, N 4)Налог на прибыль: как работают новые правила
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
Вопрос: Поставщик вернул покупателю деньги за бракованный товар, но покупатель товар не вернул. Как поставщику документально оформить решение об отказе истребовать товар? Как при расчете налога на прибыль отразить в учете возврат денежных средств за некачественный товар, не возвращенный покупателем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При расторжении договора поставки в связи с некачественным товаром поставщик может принять решение о нецелесообразности истребования такого товара от покупателя, при этом форма такого решения (его документального выражения) не унифицирована. По нашему мнению, в целях налогового учета возможно пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль путем уменьшения суммы доходов от реализации на сумму выручки от реализации такого товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости бракованных товаров либо учесть в составе прочих расходов стоимость бракованной продукции как расходы в виде потерь от брака, несмотря на то что покупателем товар возвращен не был.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: При расторжении договора поставки в связи с некачественным товаром поставщик может принять решение о нецелесообразности истребования такого товара от покупателя, при этом форма такого решения (его документального выражения) не унифицирована. По нашему мнению, в целях налогового учета возможно пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль путем уменьшения суммы доходов от реализации на сумму выручки от реализации такого товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости бракованных товаров либо учесть в составе прочих расходов стоимость бракованной продукции как расходы в виде потерь от брака, несмотря на то что покупателем товар возвращен не был.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и использование по назначению бланков вкладышей в трудовую книжку, а также порча бланка? С работников взимается плата при оформлении такого вкладыша...
(Консультация эксперта, 2025)Затраты организации на приобретение бланков вкладышей в трудовую книжку, осуществленные в целях исполнения обязанности по оформлению вкладыша и подтвержденные документально, соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве расходов. Такие же выводы содержатся, например, в Письме ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@, п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242, Письме Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты организации на приобретение бланков вкладышей в трудовую книжку, осуществленные в целях исполнения обязанности по оформлению вкладыша и подтвержденные документально, соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве расходов. Такие же выводы содержатся, например, в Письме ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@, п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242, Письме Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что налоговики были вынуждены согласиться с тем, что в подобной ситуации выплата компенсации полностью соответствует ст. 188 ТК РФ и, следовательно, сумма компенсации учитывается в расходах при налогообложении прибыли (в пределах установленного норматива) и освобождается от НДФЛ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что налоговики были вынуждены согласиться с тем, что в подобной ситуации выплата компенсации полностью соответствует ст. 188 ТК РФ и, следовательно, сумма компенсации учитывается в расходах при налогообложении прибыли (в пределах установленного норматива) и освобождается от НДФЛ.