Учет давальческой схемы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет давальческой схемы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2024 N 12АП-10415/2023 по делу N А12-22401/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.В определении суда от 07.03.2023 в части, оставленной без изменения постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.2023, с учетом структуры группы компаний и целей (извлечение выгоды от деятельности должника в связи с включением его в схему взаимодействия с действующими подрядчиками, внедрение схемы передачи субподрядчику-должнику материалов в количестве, превышающем необходимое для выполнения текущих работ, с вычетом их стоимости в счет последующих выплат (за счет внедренной давальческой схемы работы) признано доказанным наличие оснований для привлечения наряду с Никишиным А.Д. иных контролирующих должника лиц, оказавших существенное влияние на деятельность должника, приведшей к несостоятельности (невозможности расчета с кредиторами) - ООО ГСИ Волгоградская фирма "НЗМ", его руководителей Доказова А.А. к субсидиарной ответственности на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.В определении суда от 07.03.2023 в части, оставленной без изменения постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.2023, с учетом структуры группы компаний и целей (извлечение выгоды от деятельности должника в связи с включением его в схему взаимодействия с действующими подрядчиками, внедрение схемы передачи субподрядчику-должнику материалов в количестве, превышающем необходимое для выполнения текущих работ, с вычетом их стоимости в счет последующих выплат (за счет внедренной давальческой схемы работы) признано доказанным наличие оснований для привлечения наряду с Никишиным А.Д. иных контролирующих должника лиц, оказавших существенное влияние на деятельность должника, приведшей к несостоятельности (невозможности расчета с кредиторами) - ООО ГСИ Волгоградская фирма "НЗМ", его руководителей Доказова А.А. к субсидиарной ответственности на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как провести инвентаризацию давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2025)До начала проведения инвентаризации давальческих материалов у подрядчика необходимо определить зону хранения материалов. Это важно в целях исключения пересортицы, недостач и излишков, так как давальческие материалы могут храниться рядом с материалами, принадлежащими другим лицам, в том числе самому подрядчику.
(Консультация эксперта, 2025)До начала проведения инвентаризации давальческих материалов у подрядчика необходимо определить зону хранения материалов. Это важно в целях исключения пересортицы, недостач и излишков, так как давальческие материалы могут храниться рядом с материалами, принадлежащими другим лицам, в том числе самому подрядчику.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- налогоплательщиком рассчитана себестоимость "нелегального" товара на основании данных о стоимости приобретения аналогичного товара налогоплательщиком у сторонних организаций (в отношении перепродаваемого товара) и стоимости сырья и иных затрат (в отношении товаров собственного производства и производимых сторонними организациями на давальческом сырье);
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- налогоплательщиком рассчитана себестоимость "нелегального" товара на основании данных о стоимости приобретения аналогичного товара налогоплательщиком у сторонних организаций (в отношении перепродаваемого товара) и стоимости сырья и иных затрат (в отношении товаров собственного производства и производимых сторонними организациями на давальческом сырье);
Нормативные акты
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 12.01.2022 N АКПИ21-894
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2 Положения о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2017 N 1465>Нормативного правового акта, имеющего большую юридическую силу, который бы по-иному определял существенные изменения условий поставки продукции как обстоятельства, при наступлении которых происходит изменение себестоимости продукции в текущем году по сравнению с себестоимостью в базовом году более чем на 5 процентов и снижения при этом плановой рентабельности (прибыли) ниже 10 процентов плановых собственных затрат головного исполнителя (исполнителя) на поставку этой продукции, в связи с изменением ежегодного объема поставки продукции и (или) выручки организации, изменением курса рубля к иностранным валютам, принятием федеральных законов и (или) иных нормативных правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, правовых актов органов местного самоуправления, изменением объема и (или) состава специальных затрат и (или) затрат на подготовку и освоение производства такой продукции, изменением схемы использования давальческих материальных ресурсов, изменением цены продукции, поставляемой в рамках кооперации головного исполнителя государственного контракта по государственному оборонному заказу, не имеется.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2 Положения о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2017 N 1465>Нормативного правового акта, имеющего большую юридическую силу, который бы по-иному определял существенные изменения условий поставки продукции как обстоятельства, при наступлении которых происходит изменение себестоимости продукции в текущем году по сравнению с себестоимостью в базовом году более чем на 5 процентов и снижения при этом плановой рентабельности (прибыли) ниже 10 процентов плановых собственных затрат головного исполнителя (исполнителя) на поставку этой продукции, в связи с изменением ежегодного объема поставки продукции и (или) выручки организации, изменением курса рубля к иностранным валютам, принятием федеральных законов и (или) иных нормативных правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, правовых актов органов местного самоуправления, изменением объема и (или) состава специальных затрат и (или) затрат на подготовку и освоение производства такой продукции, изменением схемы использования давальческих материальных ресурсов, изменением цены продукции, поставляемой в рамках кооперации головного исполнителя государственного контракта по государственному оборонному заказу, не имеется.
"Совместные рекомендации Минсельхоза России и ФАС России по реализации сахара белого на биржевых торгах"В целях развития биржевой торговли сахаром белым для решения задач формирования национальных ценовых индикаторов и снижения рисков нарушения антимонопольного законодательства на рынке сахара белого Министерство сельского хозяйства России (далее - Минсельхоз России) совместно с Федеральной антимонопольной службой (далее - ФАС России) рекомендует хозяйствующим субъектам, осуществляющим производство и (или) реализацию сахара белого, обеспечить выполнение взятых на себя добровольных обязательств по продаже на бирже не менее 10% от произведенного указанными хозяйствующими субъектами (лицами, входящими с ними в одну группу лиц) сахара белого, без учета объема произведенного сахара белого по давальческой схеме.