Учет дохода у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2024 N 20АП-2401/2019, 20АП-3163/2023 по делу N А54-5122/2018
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи песка, судебных расходов.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Для проверки довода истца о соответствии доходов ИП Виноградова В.В. стоимости приобретенного им права требования по договору цессии апелляционным судом в порядке части 6 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истребованы поданные последним в налоговый орган декларации о доходах за 2016-2017 годы, из которых следует, что с учетом пункта 2.1 приложения N 3 к приказу ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, его доход в 2016 году составил 100 000 руб., а в 2017 году - 3 595 973 руб., что совокупно более чем в 2,7 раза меньше (10000000/3595973) чем сумма, указанная в квитанции к приходному кассовому ордеру N 1 от 09.01.2018 (т. 13 л.д. 81-93), что свидетельствует о явной неспособности цессионария за счет его официальных доходов приобрести по условиям договора от 09.01.2018 у ООО "Инвестстрой" право требования к ООО "Версо М" долга в сумме 21 772 000 руб. и в совокупности с иными обстоятельствами не подтверждает реальность совершения данной сделки. Более того, о финансовом состоянии ИП Виноградова В.В.
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи песка, судебных расходов.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Для проверки довода истца о соответствии доходов ИП Виноградова В.В. стоимости приобретенного им права требования по договору цессии апелляционным судом в порядке части 6 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истребованы поданные последним в налоговый орган декларации о доходах за 2016-2017 годы, из которых следует, что с учетом пункта 2.1 приложения N 3 к приказу ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, его доход в 2016 году составил 100 000 руб., а в 2017 году - 3 595 973 руб., что совокупно более чем в 2,7 раза меньше (10000000/3595973) чем сумма, указанная в квитанции к приходному кассовому ордеру N 1 от 09.01.2018 (т. 13 л.д. 81-93), что свидетельствует о явной неспособности цессионария за счет его официальных доходов приобрести по условиям договора от 09.01.2018 у ООО "Инвестстрой" право требования к ООО "Версо М" долга в сумме 21 772 000 руб. и в совокупности с иными обстоятельствами не подтверждает реальность совершения данной сделки. Более того, о финансовом состоянии ИП Виноградова В.В.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Доход от уступки права требования в налоговом учете определяйте исходя из суммы, которая причитается к получению от цессионария (без учета НДС). Этот доход признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Его нужно уменьшить на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Доход от уступки права требования в налоговом учете определяйте исходя из суммы, которая причитается к получению от цессионария (без учета НДС). Этот доход признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Его нужно уменьшить на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2024)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.