Учет ГСМ при аренде автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ГСМ при аренде автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.04.2023 по делу N А60-32701/2021
Требование: О взыскании с бывшего руководителя общества с ограниченной ответственностью в порядке субсидиарной ответственности денежных средств в размере непогашенной дебиторской задолженности общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылаясь на данные обстоятельства, ответчик указал, что заключенные договоры аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д-2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014, по которым в дальнейшем Решением Арбитражного суда Тюменской области от 05.03.2019 г. по делу N А70-17409/2018 была взыскана задолженность в размере предъявляемом в настоящем деле в качестве субсидиарной ответственности Кушнову Д.Ю., фактически не исполнялись, поскольку автотранспортные средства никогда не выбывали из владения ООО "СибТЭК" и в последующем использовались истцом в рамках договора N ДУ-1/12 от 10.12.2014 г. на обслуживание складов ГСМ, оказание услуг по приему, хранению, учету и выдаче нефтепродуктов. Задолженность по договорам аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014 существовала только на бумаге и никогда не планировалась погашаться.
Требование: О взыскании с бывшего руководителя общества с ограниченной ответственностью в порядке субсидиарной ответственности денежных средств в размере непогашенной дебиторской задолженности общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылаясь на данные обстоятельства, ответчик указал, что заключенные договоры аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д-2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014, по которым в дальнейшем Решением Арбитражного суда Тюменской области от 05.03.2019 г. по делу N А70-17409/2018 была взыскана задолженность в размере предъявляемом в настоящем деле в качестве субсидиарной ответственности Кушнову Д.Ю., фактически не исполнялись, поскольку автотранспортные средства никогда не выбывали из владения ООО "СибТЭК" и в последующем использовались истцом в рамках договора N ДУ-1/12 от 10.12.2014 г. на обслуживание складов ГСМ, оказание услуг по приему, хранению, учету и выдаче нефтепродуктов. Задолженность по договорам аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014 существовала только на бумаге и никогда не планировалась погашаться.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В процессе налоговой проверки была выявлена схема ведения бизнеса, при которой трудовые отношения с работниками оформлялись как гражданско-правовые с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также уклонения от обязанностей налогового агента. Суд поддержал выводы налоговой инспекции ввиду следующих обстоятельств: условия выполнения работы после регистрации лиц в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества; стоимость оплаты труда существенно не изменилась; специальные расчетные счета физическими лицами как предпринимателями в банках не открывались; выплата денежных средств производилась обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы. Также суд учел, что в проверяемом периоде общество являлось единственным контрагентом предпринимателей; самостоятельно налоговый и бухгалтерский учет данные лица не осуществляли, их фактическим ведением занималось общество; транспортные средства для осуществления перевозок предоставлялись обществом, однако фактов несения предпринимателями расходов на осуществление предпринимательской деятельности, включая расходы на аренду ТС и ГСМ, не имелось. Суд указал, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие объективных экономических причин снижения численности штатных сотрудников, в том числе связанных со снижением объемов реализации. Суд указал, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о формальном прекращении обществом трудовых отношений с физическими лицами, деятельность которых после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей не отвечала признакам, закрепленным в ст. 2 ГК РФ, так как была лишена риска и цели получения прибыли и фактически содержала в себе признаки трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В процессе налоговой проверки была выявлена схема ведения бизнеса, при которой трудовые отношения с работниками оформлялись как гражданско-правовые с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также уклонения от обязанностей налогового агента. Суд поддержал выводы налоговой инспекции ввиду следующих обстоятельств: условия выполнения работы после регистрации лиц в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества; стоимость оплаты труда существенно не изменилась; специальные расчетные счета физическими лицами как предпринимателями в банках не открывались; выплата денежных средств производилась обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы. Также суд учел, что в проверяемом периоде общество являлось единственным контрагентом предпринимателей; самостоятельно налоговый и бухгалтерский учет данные лица не осуществляли, их фактическим ведением занималось общество; транспортные средства для осуществления перевозок предоставлялись обществом, однако фактов несения предпринимателями расходов на осуществление предпринимательской деятельности, включая расходы на аренду ТС и ГСМ, не имелось. Суд указал, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие объективных экономических причин снижения численности штатных сотрудников, в том числе связанных со снижением объемов реализации. Суд указал, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о формальном прекращении обществом трудовых отношений с физическими лицами, деятельность которых после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей не отвечала признакам, закрепленным в ст. 2 ГК РФ, так как была лишена риска и цели получения прибыли и фактически содержала в себе признаки трудовых отношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Как в налоговом учете признавать расходы на ГСМ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Как в налоговом учете признавать расходы на ГСМ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Также учитываются затраты, например, на приобретение инсектицидов, применявшихся для обработки ловчих деревьев после заселения, заработная плата работников, выполнявших работу по очищению ловчих деревьев от коры (окорению), их вывозке из леса, средства на приобретение ГСМ, аренду транспортных средств.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Также учитываются затраты, например, на приобретение инсектицидов, применявшихся для обработки ловчих деревьев после заселения, заработная плата работников, выполнявших работу по очищению ловчих деревьев от коры (окорению), их вывозке из леса, средства на приобретение ГСМ, аренду транспортных средств.
Решение ВАС РФ от 23.05.2013 N ВАС-2540/13
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании Приказа ФСТ России от 28.08.2012 N 205-э/1 "Об утверждении тарифов на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям ООО "РусьЭнерго" на территории Алтайского края" недействительным в части уменьшения расходов ООО "РусьЭнерго" на транспортировку газа>В частности, общество указало, что в первом квартале 2013 года им было транспортировано 2,603 млн. куб. м газа при планируемом годовом объеме газа, подлежащем транспортировке в 2013 году - 5,49 млн. куб.м. Кроме газопровода протяженностью 7,139 км общество также по договорам на техническое обслуживание эксплуатирует газораспределительные сети протяженностью 2,3172 км. Фонд оплаты труда за первый квартал 2013 года составил 457,65 тыс. рублей (планируемый в 2013 году - 1 512,00 тыс. рублей). Численность работников составила 13 человек, из них прямая - 8 человек. В статье "Материалы" расходы на содержание и эксплуатацию автотранспорта составили 3,3 тыс. рублей, на ГСМ - 40,1 тыс. рублей. При этом представитель общества пояснил, что общество имеет три автомобиля и один автомобиль арендует. При расчете тарифа учитывалось два автомобиля. Представитель не отрицал, что общество фактически не следует тем параметрам, которые были заложены ФСТ России в расчет оспариваемого тарифа.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании Приказа ФСТ России от 28.08.2012 N 205-э/1 "Об утверждении тарифов на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям ООО "РусьЭнерго" на территории Алтайского края" недействительным в части уменьшения расходов ООО "РусьЭнерго" на транспортировку газа>В частности, общество указало, что в первом квартале 2013 года им было транспортировано 2,603 млн. куб. м газа при планируемом годовом объеме газа, подлежащем транспортировке в 2013 году - 5,49 млн. куб.м. Кроме газопровода протяженностью 7,139 км общество также по договорам на техническое обслуживание эксплуатирует газораспределительные сети протяженностью 2,3172 км. Фонд оплаты труда за первый квартал 2013 года составил 457,65 тыс. рублей (планируемый в 2013 году - 1 512,00 тыс. рублей). Численность работников составила 13 человек, из них прямая - 8 человек. В статье "Материалы" расходы на содержание и эксплуатацию автотранспорта составили 3,3 тыс. рублей, на ГСМ - 40,1 тыс. рублей. При этом представитель общества пояснил, что общество имеет три автомобиля и один автомобиль арендует. При расчете тарифа учитывалось два автомобиля. Представитель не отрицал, что общество фактически не следует тем параметрам, которые были заложены ФСТ России в расчет оспариваемого тарифа.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от того, арендует учреждение автомобильный транспорт по договору аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа, затраты на приобретение ГСМ и других расходных материалов по умолчанию несет арендатор, если иное не предусмотрено договором (ст. ст. 632, 636, 642, 646 ГК РФ). Учреждение само приобретает ГСМ для арендованного автомобиля. В бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете операции по приобретению ГСМ отразите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от того, арендует учреждение автомобильный транспорт по договору аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа, затраты на приобретение ГСМ и других расходных материалов по умолчанию несет арендатор, если иное не предусмотрено договором (ст. ст. 632, 636, 642, 646 ГК РФ). Учреждение само приобретает ГСМ для арендованного автомобиля. В бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете операции по приобретению ГСМ отразите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если автомобиль взят работником в аренду (каршеринг), то необходимо наличие договора аренды транспортного средства, а также документов, подтверждающих факт использования арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения в период нахождения в командировке (письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если автомобиль взят работником в аренду (каршеринг), то необходимо наличие договора аренды транспортного средства, а также документов, подтверждающих факт использования арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения в период нахождения в командировке (письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В ст. 346.16 НК РФ не говорится о том, что в расходах можно учитывать затраты только на собственный транспорт. Если вы арендуете служебный транспорт (по договору аренды или лизинга), то расходы на его содержание тоже будут учитываться в целях налогообложения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В ст. 346.16 НК РФ не говорится о том, что в расходах можно учитывать затраты только на собственный транспорт. Если вы арендуете служебный транспорт (по договору аренды или лизинга), то расходы на его содержание тоже будут учитываться в целях налогообложения.
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о необоснованности понесенных расходов на ГСМ, связи расходов с производственной деятельностью и о неправомерности отражения их в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль. Суд удовлетворил требование организации. Инспекцией не установлен действительный размер налоговых обязательств общества, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего учет законных интересов заявителя. Налогоплательщик пояснил, что ГСМ закупались по договорам у специализированных организаций. Водители заправлялись по специально оформленным картам непосредственно на заправочных станциях. Факт наличия автотранспортных средств на праве собственности и аренды у общества и их использование в предпринимательской деятельности налоговым органом также не оспаривается. Заявитель указывает на наличие в спорный период 21 единицы автотранспортных средств. С самого начала проверки налогоплательщик на требования инспекции о представлении путевых листов указывал на невозможность их представления в связи с утратой. При реальности понесенных расходов, их оплате и использовании в деятельности общества налоговым органом по правилам ст. 31 НК РФ не определен действительный размер налоговых обязательств заявителя.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о необоснованности понесенных расходов на ГСМ, связи расходов с производственной деятельностью и о неправомерности отражения их в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль. Суд удовлетворил требование организации. Инспекцией не установлен действительный размер налоговых обязательств общества, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего учет законных интересов заявителя. Налогоплательщик пояснил, что ГСМ закупались по договорам у специализированных организаций. Водители заправлялись по специально оформленным картам непосредственно на заправочных станциях. Факт наличия автотранспортных средств на праве собственности и аренды у общества и их использование в предпринимательской деятельности налоговым органом также не оспаривается. Заявитель указывает на наличие в спорный период 21 единицы автотранспортных средств. С самого начала проверки налогоплательщик на требования инспекции о представлении путевых листов указывал на невозможность их представления в связи с утратой. При реальности понесенных расходов, их оплате и использовании в деятельности общества налоговым органом по правилам ст. 31 НК РФ не определен действительный размер налоговых обязательств заявителя.
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Могут ли расходы арендодателя на ГСМ включаться в состав арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Стороны согласовали в договоре от 11.01.2005 следующий порядок расчета (пункт 4.1 договора): "Арендная плата состоит из собственно арендных платежей и платы за предоставление услуг по управлению транспортными средствами согласно путевым листам и действующим тарифам с учетом колебания цен на ГСМ". В силу пункта 2.1.6 арендодатель обязан обеспечивать автомобиль топливом и иными расходными материалами.
Могут ли расходы арендодателя на ГСМ включаться в состав арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Стороны согласовали в договоре от 11.01.2005 следующий порядок расчета (пункт 4.1 договора): "Арендная плата состоит из собственно арендных платежей и платы за предоставление услуг по управлению транспортными средствами согласно путевым листам и действующим тарифам с учетом колебания цен на ГСМ". В силу пункта 2.1.6 арендодатель обязан обеспечивать автомобиль топливом и иными расходными материалами.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие как затраты на приобретение ГСМ, мойку, шиномонтаж, вы сможете учесть, только если в договоре аренды отсутствует условие о том, что такие расходы несет арендодатель (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. ст. 636, 646 ГК РФ). Затраты на техническое обслуживание вы сможете учесть, только если вы арендуете автомобиль по договору аренды без экипажа (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 644 ГК РФ). В ином случае обязанность по поддержанию надлежащего технического состояния возложена на арендодателя и ваши расходы на эти цели не будут признаны экономически обоснованными (п. 1 ст. 635, ст. 634 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие как затраты на приобретение ГСМ, мойку, шиномонтаж, вы сможете учесть, только если в договоре аренды отсутствует условие о том, что такие расходы несет арендодатель (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. ст. 636, 646 ГК РФ). Затраты на техническое обслуживание вы сможете учесть, только если вы арендуете автомобиль по договору аренды без экипажа (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 644 ГК РФ). В ином случае обязанность по поддержанию надлежащего технического состояния возложена на арендодателя и ваши расходы на эти цели не будут признаны экономически обоснованными (п. 1 ст. 635, ст. 634 ГК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Однако важно учесть две особенности:
(КонсультантПлюс, 2025)Однако важно учесть две особенности:
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Распределен НДС по арендной плате, отраженный на субсчете 19-о/н. Сумма налога к вычету составила 28 000 руб. (42 000 руб. x 2/3). НДС в сумме 14 000 руб. (42 000 руб. x 1/3) организация учтет в стоимости аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)Распределен НДС по арендной плате, отраженный на субсчете 19-о/н. Сумма налога к вычету составила 28 000 руб. (42 000 руб. x 2/3). НДС в сумме 14 000 руб. (42 000 руб. x 1/3) организация учтет в стоимости аренды.