Учет курсовых разниц при покупке валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет курсовых разниц при покупке валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Также при кассовом методе учета курсовые разницы могут возникать при покупке или продаже валюты. В этом случае в зависимости от того, положительная или отрицательная курсовая разница получена, она отражается во внереализационных доходах или внереализационных расходах соответственно на дату поступления или списания денежных средств (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также при кассовом методе учета курсовые разницы могут возникать при покупке или продаже валюты. В этом случае в зависимости от того, положительная или отрицательная курсовая разница получена, она отражается во внереализационных доходах или внереализационных расходах соответственно на дату поступления или списания денежных средств (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения приобретение основных средств за плату
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить в налоговом учете курсовые разницы при покупке основных средств в валюте
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить в налоговом учете курсовые разницы при покупке основных средств в валюте
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете разница, которая образуется при продаже (покупке) валюты вследствие отклонения курса сделки от официального курса ЦБ на дату перехода права собственности на валюту, будет являться курсовой разницей. Она отражается в составе внереализационных доходов или расходов.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете разница, которая образуется при продаже (покупке) валюты вследствие отклонения курса сделки от официального курса ЦБ на дату перехода права собственности на валюту, будет являться курсовой разницей. Она отражается в составе внереализационных доходов или расходов.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу в курсах, возникающую вследствие отклонения фактического курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса этой валюты, установленного Банком России на дату покупки или продажи, определяют и учитывают по другим правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу в курсах, возникающую вследствие отклонения фактического курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса этой валюты, установленного Банком России на дату покупки или продажи, определяют и учитывают по другим правилам.
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
Типовая ситуация: Валютные операции: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы" курсовые разницы возникают только при продаже и покупке валюты. Положительные разницы из-за расхождения реального курса покупки и продажи с курсом ЦБ включают в доходы, отрицательные - не учитывают. Валюту и задолженность в валюте или у. е. не переоценивают (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы" курсовые разницы возникают только при продаже и покупке валюты. Положительные разницы из-за расхождения реального курса покупки и продажи с курсом ЦБ включают в доходы, отрицательные - не учитывают. Валюту и задолженность в валюте или у. е. не переоценивают (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987).
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть в налоговом учете курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть в налоговом учете курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае требование к покупателю, выраженное в иностранной валюте, возникшее на дату признания выручки, пересчитывается в рубли в связи с изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов или расходов на дату прекращения требования. Это следует из п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае требование к покупателю, выраженное в иностранной валюте, возникшее на дату признания выручки, пересчитывается в рубли в связи с изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов или расходов на дату прекращения требования. Это следует из п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080 <Изменилась ставка налога на прибыль для IT-компаний>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- положительные и отрицательные курсовые разницы от покупки или продажи иностранной валюты по курсу, отличающемуся от официального курса Банка России (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- положительные и отрицательные курсовые разницы от покупки или продажи иностранной валюты по курсу, отличающемуся от официального курса Банка России (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);