Учет лицензионных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лицензионных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из положений пункта 3 статьи 39 и подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) следует, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Из положений пункта 3 статьи 39 и подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) следует, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти, лицензионные платежи) подлежат учету для целей таможенной оценки ввезенных товаров как один из компонентов таможенной стоимости при ее определении первым методом (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) в той мере, в какой они влияют на их экономическую ценность.
Статья: Дилерский договор
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При ввозе иностранных товаров наряду с дилерским договором зачастую заключается лицензионный договор, в соответствии с которым дилеру предоставляется право в своей деятельности использовать товарный знак. При этом из содержания лицензионного договора не всегда с очевидностью следует, в какой части лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам, в какой - к остальной деятельности дилера; при определении цены товаров в соответствии с дилерским договором не учитываются лицензионные платежи.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При ввозе иностранных товаров наряду с дилерским договором зачастую заключается лицензионный договор, в соответствии с которым дилеру предоставляется право в своей деятельности использовать товарный знак. При этом из содержания лицензионного договора не всегда с очевидностью следует, в какой части лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам, в какой - к остальной деятельности дилера; при определении цены товаров в соответствии с дилерским договором не учитываются лицензионные платежи.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Учет периодических лицензионных платежей
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Учет периодических лицензионных платежей
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый учет лицензионных платежей возможен при соблюдении положений ст. 54.1 и 252 НК РФ. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый учет лицензионных платежей возможен при соблюдении положений ст. 54.1 и 252 НК РФ. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
Статья: Определение и контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Авторами проанализирован опыт зарубежных стран в части учета лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости. Установлено, что в целом он похож на опыт ЕАЭС в этой сфере.
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Авторами проанализирован опыт зарубежных стран в части учета лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости. Установлено, что в целом он похож на опыт ЕАЭС в этой сфере.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Когда неисключительное право по лицензионному договору не соответствует признакам НМА, в бухгалтерском учете расходы на лицензионные платежи при предоставлении права на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору учитывайте в составе:
(КонсультантПлюс, 2026)Когда неисключительное право по лицензионному договору не соответствует признакам НМА, в бухгалтерском учете расходы на лицензионные платежи при предоставлении права на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору учитывайте в составе:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/1/108525)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/1/108525)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности.
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)2. Агамагомедова С.А. Таможенная стоимость товаров: учет лицензионных платежей за использование прав интеллектуальной собственности // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. 2014. N 9. С. 59 - 68.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)2. Агамагомедова С.А. Таможенная стоимость товаров: учет лицензионных платежей за использование прав интеллектуальной собственности // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. 2014. N 9. С. 59 - 68.
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Стоит считать корректным следующий порядок учета лицензионных платежей:
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Стоит считать корректным следующий порядок учета лицензионных платежей:
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Таким образом, при определении размеров лицензионных платежей возможно предварительно произвести оценку стоимости лицензируемого объекта интеллектуальной собственности, руководствуясь одним из вышеуказанных методов. В качестве же факторов, влияющих на размер лицензионных платежей, можно учитывать, в частности, (1) размер возможной экономии пользователя от использования программы в своей хозяйственной деятельности, (2) размер лицензионных платежей, взимаемых за схожие по функциональным характеристикам программы, (3) размер произведенных затрат на разработку программы, (4) размер предполагаемого ущерба от пиратства.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Таким образом, при определении размеров лицензионных платежей возможно предварительно произвести оценку стоимости лицензируемого объекта интеллектуальной собственности, руководствуясь одним из вышеуказанных методов. В качестве же факторов, влияющих на размер лицензионных платежей, можно учитывать, в частности, (1) размер возможной экономии пользователя от использования программы в своей хозяйственной деятельности, (2) размер лицензионных платежей, взимаемых за схожие по функциональным характеристикам программы, (3) размер произведенных затрат на разработку программы, (4) размер предполагаемого ущерба от пиратства.