Учет ндс договор комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс договор комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
(КонсультантПлюс, 2025)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете комиссию по договору лизинга за организацию лизинговой сделки (без учета НДС) включите в фактическую стоимость ППА (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете комиссию по договору лизинга за организацию лизинговой сделки (без учета НДС) включите в фактическую стоимость ППА (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)Налогооблагаемым доходом комиссионера (доходом от реализации посреднических услуг) признается сумма вознаграждения, предусмотренного договором комиссии (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления сумма вознаграждения, перечисленная авансом, доходом не признается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доход в виде вознаграждения признается на дату оказания посреднических услуг, которой является дата принятия отчета комиссионера комитентом. Это следует из п. 3 ст. 271 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Налогооблагаемым доходом комиссионера (доходом от реализации посреднических услуг) признается сумма вознаграждения, предусмотренного договором комиссии (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). При применении метода начисления сумма вознаграждения, перечисленная авансом, доходом не признается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доход в виде вознаграждения признается на дату оказания посреднических услуг, которой является дата принятия отчета комиссионера комитентом. Это следует из п. 3 ст. 271 НК РФ.
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе из стран ЕАЭС товаров, приобретаемых по договору комиссии, комитент не уплачивает НДС в налоговый орган. Сделать это должен комиссионер не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе из стран ЕАЭС товаров, приобретаемых по договору комиссии, комитент не уплачивает НДС в налоговый орган. Сделать это должен комиссионер не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров (п. 4 ст. 151 НК РФ, п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)для учета расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);
(КонсультантПлюс, 2025)для учета расчетов по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения);
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае посредничества при продаже иностранными контрагентами имущества, работ, услуг, имущественных прав налоговую базу определяет посредник - организация или ИП, участвующие в расчетах по договору поручения, комиссии или агентскому договору.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае посредничества при продаже иностранными контрагентами имущества, работ, услуг, имущественных прав налоговую базу определяет посредник - организация или ИП, участвующие в расчетах по договору поручения, комиссии или агентскому договору.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (магазина розничной торговли) реализацию населению за наличный расчет товаров, полученных от комитента? По условиям договора комиссии комиссионер удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, поступивших от покупателей за проданный товар и подлежащих перечислению комитенту...
(Консультация эксперта, 2025)Налогооблагаемым доходом комиссионера (доходом от реализации посреднических услуг) признается сумма вознаграждения, предусмотренного договором комиссии (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату принятия отчета комиссионера комитентом. Это следует из п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Налогооблагаемым доходом комиссионера (доходом от реализации посреднических услуг) признается сумма вознаграждения, предусмотренного договором комиссии (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату принятия отчета комиссионера комитентом. Это следует из п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дело в том, что комиссионер не является покупателем и право собственности на товар к нему никогда не переходит. То есть между сторонами договора комиссии не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС. До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям комитент выручку от реализации в учете не начисляет. Поэтому в строку 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах он ничего не вписывает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дело в том, что комиссионер не является покупателем и право собственности на товар к нему никогда не переходит. То есть между сторонами договора комиссии не произойдет реализации и, следовательно, не возникнет объекта налогообложения НДС. До получения от комиссионера извещения об отгрузке товаров покупателям комитент выручку от реализации в учете не начисляет. Поэтому в строку 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах он ничего не вписывает.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) по договору комиссии (агентскому договору) юридических услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации трансграничных юридических услуг признается место регистрации получателя этих услуг и их стоимость облагается в РФ НДС по ставке 20%.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации трансграничных юридических услуг признается место регистрации получателя этих услуг и их стоимость облагается в РФ НДС по ставке 20%.
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.