Учет неисключительных прав на программное обеспечение на счете 01
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неисключительных прав на программное обеспечение на счете 01 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)2. Как определить сроки полезного использования для ПО, сформированные в результате приемки услуг (этапов) в рамках заключенного договора? Должны ли они соответствовать или быть ограничены сроком полезного использования НМА в виде полученных неисключительных прав пользования программным обеспечением, учтенного и амортизируемого на счете 04.01 "Нематериальные активы"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)2. Как определить сроки полезного использования для ПО, сформированные в результате приемки услуг (этапов) в рамках заключенного договора? Должны ли они соответствовать или быть ограничены сроком полезного использования НМА в виде полученных неисключительных прав пользования программным обеспечением, учтенного и амортизируемого на счете 04.01 "Нематериальные активы"?
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 111 00 "Права пользования активами"
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114). Приведенные в Письме разъяснения основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114). Приведенные в Письме разъяснения основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение стоимостью свыше 10000 руб. с целью контроля за их использованием в учреждении рекомендуется учитывать на специально вводимом забалансовом счете 31 "Компьютерные программы и базы данных, не оформленные как НМА".
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение стоимостью свыше 10000 руб. с целью контроля за их использованием в учреждении рекомендуется учитывать на специально вводимом забалансовом счете 31 "Компьютерные программы и базы данных, не оформленные как НМА".
Административная практика
Представление Счетной палаты РФ от 14.09.2015 N ПР 12-187/12-04
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, внебюджетных источников, государственного имущества и земельных участков, находящихся в федеральной собственности, а также распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности образовательными учреждениями в 2013 - 2014 годах и истекшем периоде 2015 года в федеральном государственном образовательном бюджетном учреждении высшего образования "Ф">- расходы на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением, клиентских лицензий в 2013 году не учитывались, в 2014 году не в полном объеме учитывались на счете 040150226 "расходы будущих периодов на прочие работы и услуги" и были сразу списаны в состав текущих расходов (счет 040120226), что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности по форме 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" на 1 января 2014 года на сумму (-) 8 909,6 тыс. рублей; на 1 января 2015 на сумму (-) 835,6 тыс. рублей;
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, внебюджетных источников, государственного имущества и земельных участков, находящихся в федеральной собственности, а также распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности образовательными учреждениями в 2013 - 2014 годах и истекшем периоде 2015 года в федеральном государственном образовательном бюджетном учреждении высшего образования "Ф">- расходы на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением, клиентских лицензий в 2013 году не учитывались, в 2014 году не в полном объеме учитывались на счете 040150226 "расходы будущих периодов на прочие работы и услуги" и были сразу списаны в состав текущих расходов (счет 040120226), что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности по форме 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" на 1 января 2014 года на сумму (-) 8 909,6 тыс. рублей; на 1 января 2015 на сумму (-) 835,6 тыс. рублей;
Статья: Новшества в учете нематериальных активов у АУ с 2021 года
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)- 0 106 6I 000 "Вложения в права пользования программным обеспечением и базами данных";
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)- 0 106 6I 000 "Вложения в права пользования программным обеспечением и базами данных";
Статья: Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)В учетной политике учреждения установлено, что нужно относить расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение на расходы будущих периодов. В течение срока использования таких программ они учитываются на забалансовом счете 01.
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)В учетной политике учреждения установлено, что нужно относить расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение на расходы будущих периодов. В течение срока использования таких программ они учитываются на забалансовом счете 01.
Вопрос: Военный госпиталь приобрел медицинское оборудование, к которому прилагается программное обеспечение, записанное на диске. Стоимость программного продукта в документах поставщика не выделена. Необходимо ли в данном случае ставить на учет полученный программный продукт?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Ответ: Как отмечается в Письме Минфина России от 21.07.2016 N 02-07-10/43076, при приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает. Как уже было отмечено выше, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Ответ: Как отмечается в Письме Минфина России от 21.07.2016 N 02-07-10/43076, при приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает. Как уже было отмечено выше, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
Вопрос: ...Как бюджетному учреждению отразить в бухучете приобретение в рамках госзаказа компьютеров с программным обеспечением, стоимость которого включена в стоимость компьютеров?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: В рамках договора госзаказа государственное бюджетное учреждение приобрело семь компьютеров, на которые предустановлено программное обеспечение (стоимость неисключительного права на пользование программным обеспечением включена в стоимость компьютеров). Каким образом отразить получение компьютеров в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: В рамках договора госзаказа государственное бюджетное учреждение приобрело семь компьютеров, на которые предустановлено программное обеспечение (стоимость неисключительного права на пользование программным обеспечением включена в стоимость компьютеров). Каким образом отразить получение компьютеров в бухгалтерском учете?
Статья: Поправки в Инструкции N 157н, действующие с 2021 года
(Шиманова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 66, 333);
(Шиманова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 66, 333);
Статья: Приобретение ПО для сдачи электронной отчетности
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)1) полученное в пользование программное обеспечение подлежит отражению в бухгалтерском учете на забалансовом счете 01. При этом расходы на приобретение неисключительного права пользования таким программным обеспечением учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением их на расходы текущего финансового года в порядке, установленном учетной политикой учреждения;
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)1) полученное в пользование программное обеспечение подлежит отражению в бухгалтерском учете на забалансовом счете 01. При этом расходы на приобретение неисключительного права пользования таким программным обеспечением учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением их на расходы текущего финансового года в порядке, установленном учетной политикой учреждения;
Статья: Изменения в Инструкции N 157н, вступающие в силу с 2021 года
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами"
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами"
Статья: Как перенести с забалансового учета на балансовый программное обеспечение, приобретенное до 2021 года?
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)С 2021 года в учреждениях бюджетной сферы изменились правила учета неисключительных прав пользования нематериальными активами (в том числе программным обеспечением на условиях неисключительной лицензии). Теперь такие активы подлежат учету на балансе (на счете 0 111 60 000), а ранее они отражались за балансом (на забалансовом счете 01) и расходы на их приобретение учитывались как расходы будущих периодов (на счете 0 401 50 000). Эти изменения связаны с вступлением в силу СГС "Нематериальные активы" <1> и поправками в Инструкции N 157н <2>.
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)С 2021 года в учреждениях бюджетной сферы изменились правила учета неисключительных прав пользования нематериальными активами (в том числе программным обеспечением на условиях неисключительной лицензии). Теперь такие активы подлежат учету на балансе (на счете 0 111 60 000), а ранее они отражались за балансом (на забалансовом счете 01) и расходы на их приобретение учитывались как расходы будущих периодов (на счете 0 401 50 000). Эти изменения связаны с вступлением в силу СГС "Нематериальные активы" <1> и поправками в Инструкции N 157н <2>.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 66, 333);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 66, 333);
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете организаций государственного сектора стоимости оборудования, приобретенного с условием установки программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 02-07-10/43076)Вместе с тем при приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в пользование учреждения (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
(Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 02-07-10/43076)Вместе с тем при приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в пользование учреждения (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.