Учет неисключительных прав на программное обеспечение на счете 01
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет неисключительных прав на программное обеспечение на счете 01 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)2. Как определить сроки полезного использования для ПО, сформированные в результате приемки услуг (этапов) в рамках заключенного договора? Должны ли они соответствовать или быть ограничены сроком полезного использования НМА в виде полученных неисключительных прав пользования программным обеспечением, учтенного и амортизируемого на счете 04.01 "Нематериальные активы"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)2. Как определить сроки полезного использования для ПО, сформированные в результате приемки услуг (этапов) в рамках заключенного договора? Должны ли они соответствовать или быть ограничены сроком полезного использования НМА в виде полученных неисключительных прав пользования программным обеспечением, учтенного и амортизируемого на счете 04.01 "Нематериальные активы"?
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 0 111 00 000 "Права пользования активами"
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114). Приведенные в Письме разъяснения основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114). Приведенные в Письме разъяснения основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение стоимостью свыше 10000 руб. с целью контроля за их использованием в учреждении рекомендуется учитывать на специально вводимом забалансовом счете 31 "Компьютерные программы и базы данных, не оформленные как НМА".
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение стоимостью свыше 10000 руб. с целью контроля за их использованием в учреждении рекомендуется учитывать на специально вводимом забалансовом счете 31 "Компьютерные программы и базы данных, не оформленные как НМА".
Административная практика
Представление Счетной палаты РФ от 14.09.2015 N ПР 12-187/12-04
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, внебюджетных источников, государственного имущества и земельных участков, находящихся в федеральной собственности, а также распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности образовательными учреждениями в 2013 - 2014 годах и истекшем периоде 2015 года в федеральном государственном образовательном бюджетном учреждении высшего образования "Ф">- расходы на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением, клиентских лицензий в 2013 году не учитывались, в 2014 году не в полном объеме учитывались на счете 040150226 "расходы будущих периодов на прочие работы и услуги" и были сразу списаны в состав текущих расходов (счет 040120226), что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности по форме 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" на 1 января 2014 года на сумму (-) 8 909,6 тыс. рублей; на 1 января 2015 на сумму (-) 835,6 тыс. рублей;
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, внебюджетных источников, государственного имущества и земельных участков, находящихся в федеральной собственности, а также распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности образовательными учреждениями в 2013 - 2014 годах и истекшем периоде 2015 года в федеральном государственном образовательном бюджетном учреждении высшего образования "Ф">- расходы на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением, клиентских лицензий в 2013 году не учитывались, в 2014 году не в полном объеме учитывались на счете 040150226 "расходы будущих периодов на прочие работы и услуги" и были сразу списаны в состав текущих расходов (счет 040120226), что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности по форме 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" на 1 января 2014 года на сумму (-) 8 909,6 тыс. рублей; на 1 января 2015 на сумму (-) 835,6 тыс. рублей;
Вопрос: В 2020 году учет неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение для электронных вычислительных машин, информационно-справочные базы данных) велся на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". Как вести учет названных объектов с 01.01.2021?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Вопрос: ...Следует ли учитывать обновление программного обеспечения на забалансовом счете 01? Если да, то каким образом: как отдельный объект учета (на отдельном забалансовом счете 01) либо увеличивать стоимость ранее обновленного программного обеспечения, уже учтенного на счете 01 (увеличивать стоимость по счету 01)?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Вопрос: Следует ли учитывать (отражать) обновление программного обеспечения на забалансовом счете 01? Если да, то каким образом: как отдельный объект учета (отражается на отдельном забалансовом счете 01) либо увеличивать стоимость ранее обновленного программного обеспечения, уже учтенного на счете 01 (увеличивать стоимость по забалансовому счету 01, на котором ведется учет программного обеспечения)?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Вопрос: Следует ли учитывать (отражать) обновление программного обеспечения на забалансовом счете 01? Если да, то каким образом: как отдельный объект учета (отражается на отдельном забалансовом счете 01) либо увеличивать стоимость ранее обновленного программного обеспечения, уже учтенного на счете 01 (увеличивать стоимость по забалансовому счету 01, на котором ведется учет программного обеспечения)?
Вопрос: Об отражении в бюджетном учете приобретенного за счет субсидий оборудования с установленным программным обеспечением.
(Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 02-07-10/66102)Вместе с тем при приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в пользование учреждения (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
(Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 02-07-10/66102)Вместе с тем при приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в пользование учреждения (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
Статья: Какие изменения следует предусмотреть в учетной политике учреждения на 2021 год?
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование";
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование";
Статья: Новые правила учета лицензионного программного обеспечения
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Перенос показателей лицензионных (неисключительных) прав на программное обеспечение, которые до 01.01.2021 отражались на забалансовом счете 01, на счет 0 111 6I 000 необходимо осуществлять с учетом разъяснений, доведенных Письмом Минфина РФ от 02.04.2021 N 02-07-07/25218.
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Перенос показателей лицензионных (неисключительных) прав на программное обеспечение, которые до 01.01.2021 отражались на забалансовом счете 01, на счет 0 111 6I 000 необходимо осуществлять с учетом разъяснений, доведенных Письмом Минфина РФ от 02.04.2021 N 02-07-07/25218.
Статья: Изменения в Инструкции N 157н, вступающие в силу с 2021 года
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами"
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами"
Вопрос: ...АУ за счет средств субсидии, выделенной на выполнение госзадания, приобрело компьютер с установленным программным обеспечением на праве простой (неисключительной) лицензии. Срок лицензии - 2 года. Стоимость программного обеспечения входит в состав стоимости компьютера (50 000 руб.). Нужно ли его учитывать?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Обоснование: При приобретении неисключительных прав на пользование программным обеспечением по лицензионному договору нематериальных активов не возникает. Полученные в пользование учреждения неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Обоснование: При приобретении неисключительных прав на пользование программным обеспечением по лицензионному договору нематериальных активов не возникает. Полученные в пользование учреждения неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 66, 333);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)- нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), не учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 66, 333);
Вопрос: Учреждению в 2019 г. переданы неисключительные права на программное обеспечение в безвозмездное (бессрочное) пользование. В 2020 г. учреждение модернизировало его и планирует использовать несколько лет. Правомерно ли учесть расходы на модернизацию как расходы будущих периодов и списывать их постепенно?
(Консультация эксперта, 2020)Кроме того, следует учесть, что неисключительные права пользования программным обеспечением согласно п. п. 66, 333 Инструкции N 157н учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, указанной в договоре. Ее изменение положениями Инструкции N 157н не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2020)Кроме того, следует учесть, что неисключительные права пользования программным обеспечением согласно п. п. 66, 333 Инструкции N 157н учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, указанной в договоре. Ее изменение положениями Инструкции N 157н не предусмотрено.
Статья: Как перенести с забалансового учета на балансовый программное обеспечение, приобретенное до 2021 года?
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)С 2021 года в учреждениях бюджетной сферы изменились правила учета неисключительных прав пользования нематериальными активами (в том числе программным обеспечением на условиях неисключительной лицензии). Теперь такие активы подлежат учету на балансе (на счете 0 111 60 000), а ранее они отражались за балансом (на забалансовом счете 01) и расходы на их приобретение учитывались как расходы будущих периодов (на счете 0 401 50 000). Эти изменения связаны с вступлением в силу СГС "Нематериальные активы" <1> и поправками в Инструкции N 157н <2>.
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)С 2021 года в учреждениях бюджетной сферы изменились правила учета неисключительных прав пользования нематериальными активами (в том числе программным обеспечением на условиях неисключительной лицензии). Теперь такие активы подлежат учету на балансе (на счете 0 111 60 000), а ранее они отражались за балансом (на забалансовом счете 01) и расходы на их приобретение учитывались как расходы будущих периодов (на счете 0 401 50 000). Эти изменения связаны с вступлением в силу СГС "Нематериальные активы" <1> и поправками в Инструкции N 157н <2>.