Учет основных средств переданных в безвозмездное пользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств переданных в безвозмездное пользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2025)...обоснованно установлено, что в ходе проведенной управлением проверки учреждению вменены в том числе следующие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов... возведенные и оплаченные за счет средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета, титульные временные здания и сооружения по объектам капитального строительства не учитывались на балансе в составе основных средств; балансовая стоимость переданных в безвозмездное пользование титульных временных зданий и сооружений на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" по данным объектам не отражалась, что привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности...
(КонсультантПлюс, 2025)...обоснованно установлено, что в ходе проведенной управлением проверки учреждению вменены в том числе следующие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов... возведенные и оплаченные за счет средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета, титульные временные здания и сооружения по объектам капитального строительства не учитывались на балансе в составе основных средств; балансовая стоимость переданных в безвозмездное пользование титульных временных зданий и сооружений на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" по данным объектам не отражалась, что привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности...
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2023 N 17АП-7732/2023-ГК по делу N А60-53796/2022
Требование: Об обязании передать документы общества.
Решение: Требование удовлетворено в части.В отсутствие доказательств передачи истцу надлежащим образом заверенных копий сводных документов бухгалтерского учета, в том числе: кассовых книг, расшифровки ссуд, займов, выданных работникам, с приложением соответствующих договоров, расшифровки учтенных обществом основных средств, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, с приложением подтверждающих документов, расшифровки доходных вложений в материальные ценности, с приложением подтверждающих документов (договоров, актов), расшифровки прочих оборотных активов, карточки и оборотно-сальдовых ведомостей по всем счетам бухгалтерского учета, включая забалансовые счета, а также принимая во внимание то, что общество не отрицает наличие у него таких документов, суд удовлетворил требования в данной части.
Требование: Об обязании передать документы общества.
Решение: Требование удовлетворено в части.В отсутствие доказательств передачи истцу надлежащим образом заверенных копий сводных документов бухгалтерского учета, в том числе: кассовых книг, расшифровки ссуд, займов, выданных работникам, с приложением соответствующих договоров, расшифровки учтенных обществом основных средств, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, с приложением подтверждающих документов, расшифровки доходных вложений в материальные ценности, с приложением подтверждающих документов (договоров, актов), расшифровки прочих оборотных активов, карточки и оборотно-сальдовых ведомостей по всем счетам бухгалтерского учета, включая забалансовые счета, а также принимая во внимание то, что общество не отрицает наличие у него таких документов, суд удовлетворил требования в данной части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Выбытие объектов основных средств в связи с передачей их арендодателем (ссудодателем) в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование), классифицируемых как объекты неоперационной (финансовой) аренды, отражается по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами", соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" с одновременным отражением на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Выбытие объектов основных средств в связи с передачей их арендодателем (ссудодателем) в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование), классифицируемых как объекты неоперационной (финансовой) аренды, отражается по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами", соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" с одновременным отражением на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)22. Счета раздела "Нефинансовые активы" Единого плана счетов предназначены для сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии активов, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в том числе переданных (полученных) по договорам аренды, безвозмездного пользования, в доверительное управление, а также имущества, являющегося объектом концессионных соглашений, объектов учета аренды, и относящихся для целей бухгалтерского учета к основным средствам, нематериальным активам, непроизведенным активам, материальным запасам, имуществу, составляющему государственную (муниципальную) казну, иным видам материальных ценностей, а также об операциях, связанных с их выбытием (передачей, реализацией, списанием с балансового учета), получением (приобретением), созданием (изготовлением, сооружением, строительством), в том числе по формированию сумм фактических вложений учреждения (организации, осуществляющей полномочия получателя бюджетных средств) в объекты нефинансовых активов, стоимости объекта учета, затрат на производство готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)22. Счета раздела "Нефинансовые активы" Единого плана счетов предназначены для сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии активов, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в том числе переданных (полученных) по договорам аренды, безвозмездного пользования, в доверительное управление, а также имущества, являющегося объектом концессионных соглашений, объектов учета аренды, и относящихся для целей бухгалтерского учета к основным средствам, нематериальным активам, непроизведенным активам, материальным запасам, имуществу, составляющему государственную (муниципальную) казну, иным видам материальных ценностей, а также об операциях, связанных с их выбытием (передачей, реализацией, списанием с балансового учета), получением (приобретением), созданием (изготовлением, сооружением, строительством), в том числе по формированию сумм фактических вложений учреждения (организации, осуществляющей полномочия получателя бюджетных средств) в объекты нефинансовых активов, стоимости объекта учета, затрат на производство готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)Основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, признаются амортизируемым имуществом. Исключение могут составлять объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. По основному средству, переданному в безвозмездное пользование, арендодатель-ссудодатель продолжает начислять амортизацию. При этом суммы начисленной амортизации не включаются в расходы в целях налогообложения прибыли (кроме амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ) (пп. 14 п. 2, п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, признаются амортизируемым имуществом. Исключение могут составлять объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. По основному средству, переданному в безвозмездное пользование, арендодатель-ссудодатель продолжает начислять амортизацию. При этом суммы начисленной амортизации не включаются в расходы в целях налогообложения прибыли (кроме амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ) (пп. 14 п. 2, п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Необходимо дополнительное представление информации с подразделением основных средств на недвижимое имущество, ОЦДИ и иное движимое имущество. В соответствии с пп. 53 и 54 ФСБУ ГС <5> раскрывается информация об объектах основных средств, входящих в группу "Инвестиционная недвижимость", с подробным описанием объектов (в том числе объектов, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования), указанием сумм признанных доходов в виде арендных платежей, расходов на содержание объектов инвестиционной недвижимости, а также тех объектов, которые переданы в аренду или в безвозмездное пользование.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Необходимо дополнительное представление информации с подразделением основных средств на недвижимое имущество, ОЦДИ и иное движимое имущество. В соответствии с пп. 53 и 54 ФСБУ ГС <5> раскрывается информация об объектах основных средств, входящих в группу "Инвестиционная недвижимость", с подробным описанием объектов (в том числе объектов, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования), указанием сумм признанных доходов в виде арендных платежей, расходов на содержание объектов инвестиционной недвижимости, а также тех объектов, которые переданы в аренду или в безвозмездное пользование.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. ст. 249, 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. ст. 249, 250 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Однако обоснованность указанных расходов в налоговом учете, возможно, придется отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговые органы могут полагать, что расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, не учитываются в целях налогообложения на основании п. 16.1 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Однако обоснованность указанных расходов в налоговом учете, возможно, придется отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговые органы могут полагать, что расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, не учитываются в целях налогообложения на основании п. 16.1 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление амортизации по автомобилю (имуществу мобилизационного назначения), безвозмездно переданному в целях исполнения военно-транспортной обязанности в рамках мероприятий по мобилизационной подготовке?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях выполнения военно-транспортной обязанности организация по заключенному с муниципальным отделом военного комиссариата договору о выполнении мобилизационного задания (заказа) передала на три месяца в безвозмездное пользование легковой автомобиль, учитываемый в составе основных средств (ОС).
(Консультация эксперта, 2025)В целях выполнения военно-транспортной обязанности организация по заключенному с муниципальным отделом военного комиссариата договору о выполнении мобилизационного задания (заказа) передала на три месяца в безвозмездное пользование легковой автомобиль, учитываемый в составе основных средств (ОС).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаете имущество в безвозмездное пользование (в том числе основное средство), то восстанавливать расходы на его покупку не нужно, ведь право собственности на него не переходит к получателю (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаете имущество в безвозмездное пользование (в том числе основное средство), то восстанавливать расходы на его покупку не нужно, ведь право собственности на него не переходит к получателю (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Основные средства, переданные в безвозмездное пользование, тоже амортизируются. Но при этом суммы амортизации по ним не учитываются в целях налогообложения (п. 16.1 ст. 270 НК РФ). Вместе с тем есть исключение (п. 4 ст. 256 НК РФ). В расходы можно отнести амортизацию безвозмездно переданного имущества, если обязанность такой передачи установлена законодательством РФ (п. 29 ст. 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Основные средства, переданные в безвозмездное пользование, тоже амортизируются. Но при этом суммы амортизации по ним не учитываются в целях налогообложения (п. 16.1 ст. 270 НК РФ). Вместе с тем есть исключение (п. 4 ст. 256 НК РФ). В расходы можно отнести амортизацию безвозмездно переданного имущества, если обязанность такой передачи установлена законодательством РФ (п. 29 ст. 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ).
Готовое решение: Как ссудополучателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Списано с забалансового учета имущество, полученное в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Списано с забалансового учета имущество, полученное в безвозмездное пользование
Вопрос: Начисляется ли амортизация, если оборудование по договору передано подрядчику для выполнения заказа? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость перевозки заказчиком до подрядчика и погрузки-выгрузки оборудования?
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)- в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).