Учет пени усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет пени усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налоговый орган доначислил налог при УСН или минимальный налог, штраф, пени
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налоговый орган доначислил налог при УСН или минимальный налог, штраф, пени
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФсуммы неустоек (штрафов, пеней) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли при УСН учесть пени и штрафы по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли при УСН учесть пени и штрафы по налогам и страховым взносам
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)6. Можно ли учесть в расходах по УСН пени за нарушение договорных обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)6. Можно ли учесть в расходах по УСН пени за нарушение договорных обязательств
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кассационным судом, отменившим судебный акт апелляционной инстанции, указано на отсутствие доказательств использования гражданином земельного участка в предпринимательской деятельности. По мнению суда, само по себе сельскохозяйственное назначение земельного участка, не свидетельствует безусловно об использовании его в предпринимательской деятельности. Данным земельным участком налогоплательщик владел длительный период времени (7 лет), для производства сельскохозяйственной продукции не использовал, в аренду не сдавал. Кроме того, налоговый орган не учел доказанный факт порчи участка ЗАО "Уралбройлер", приведший к его продаже. Соответственно, доначисление налога по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа необоснованно.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кассационным судом, отменившим судебный акт апелляционной инстанции, указано на отсутствие доказательств использования гражданином земельного участка в предпринимательской деятельности. По мнению суда, само по себе сельскохозяйственное назначение земельного участка, не свидетельствует безусловно об использовании его в предпринимательской деятельности. Данным земельным участком налогоплательщик владел длительный период времени (7 лет), для производства сельскохозяйственной продукции не использовал, в аренду не сдавал. Кроме того, налоговый орган не учел доказанный факт порчи участка ЗАО "Уралбройлер", приведший к его продаже. Соответственно, доначисление налога по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа необоснованно.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Учитывая, что право распоряжаться этими деньгами возникло у импортера после того, как таможня зачла их в счет авансовых платежей и они появились на ЕЛС, лучше не ждать их фактического зачета или возврата. И во избежание спора с ИФНС считать доход полученным и признавать его в УСН-учете уже на дату появления денег на ЕЛС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Учитывая, что право распоряжаться этими деньгами возникло у импортера после того, как таможня зачла их в счет авансовых платежей и они появились на ЕЛС, лучше не ждать их фактического зачета или возврата. И во избежание спора с ИФНС считать доход полученным и признавать его в УСН-учете уже на дату появления денег на ЕЛС.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" с НДС 5% приобрело оборудование, в котором выявлены недостатки, оплатило ремонт и выставило поставщику счет на компенсацию расходов с приложением подтверждающих документов. Надо ли учесть стоимость ремонта в расходах, а компенсацию - в доходах и начислить НДС 5% на сумму компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете скидки (премии, бонусы) после оплаты товаров, то должны восстановить НДС, который приняли к вычету, соразмерно новой стоимости товаров. Также придется увеличить базу по налогу на прибыль или УСН (при применении этого режима с общими ставками НДС), если вы расходы уже учли. А если это предыдущие отчетные периоды, будут начисляться пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете скидки (премии, бонусы) после оплаты товаров, то должны восстановить НДС, который приняли к вычету, соразмерно новой стоимости товаров. Также придется увеличить базу по налогу на прибыль или УСН (при применении этого режима с общими ставками НДС), если вы расходы уже учли. А если это предыдущие отчетные периоды, будут начисляться пени.
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Так, обществу в результате налоговой проверки доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат на выплату компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Так, обществу в результате налоговой проверки доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат на выплату компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Получается, плательщик, подавая уточненный расчет по страховым взносам, одновременно должен подать уточненную налоговую декларацию по УСН к доплате (с одновременной уплатой пеней).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Получается, плательщик, подавая уточненный расчет по страховым взносам, одновременно должен подать уточненную налоговую декларацию по УСН к доплате (с одновременной уплатой пеней).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)2. При определении размера налоговой обязанности по ОСН организатора дробления бизнеса налоги по УСН, уплаченные участниками группы, учитываются в первую очередь при определении размера налога на прибыль. Соответственно, производится корректировка пеней и штрафов по данному налогу. Остальная сумма зачитывается в счет иных образовавшихся по итогам проверок недоимок.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)2. При определении размера налоговой обязанности по ОСН организатора дробления бизнеса налоги по УСН, уплаченные участниками группы, учитываются в первую очередь при определении размера налога на прибыль. Соответственно, производится корректировка пеней и штрафов по данному налогу. Остальная сумма зачитывается в счет иных образовавшихся по итогам проверок недоимок.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Допустим, вы введете ОС в эксплуатацию в феврале 2024 г. (издадите соответствующий приказ и сдадите помещение в аренду), а продадите в августе. К этому времени вы включите в расходы 50% его стоимости (равными долями на 31 марта и на 30 июня). Однако при продаже расходы придется пересчитать, включив в них только амортизацию за март - август, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. Надо будет доплатить УСН-авансы и пени <24>. Учет в расходах остаточной стоимости ОС при его продаже - опять же повод для налогового спора <25>, хотя есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Допустим, вы введете ОС в эксплуатацию в феврале 2024 г. (издадите соответствующий приказ и сдадите помещение в аренду), а продадите в августе. К этому времени вы включите в расходы 50% его стоимости (равными долями на 31 марта и на 30 июня). Однако при продаже расходы придется пересчитать, включив в них только амортизацию за март - август, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. Надо будет доплатить УСН-авансы и пени <24>. Учет в расходах остаточной стоимости ОС при его продаже - опять же повод для налогового спора <25>, хотя есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде <26>.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Прежде чем перейти к вариантам, заметим, что они были предложены в связи с тем, что по таким взносам ИП не предусмотрена подача уведомлений. По сути, Минфин и ФНС предложили способы замены уведомления. Однако сама по себе подача уведомления, как мы уже разобрались, никак не влияет на момент, в который обязанность по уплате налога считается исполненной. Поэтому и организации, и ИП могут воспользоваться разъяснениями ведомств, применив их и к другим налогам. Получается, что для этих двух способов Минфин и ФНС дали официальное разрешение учитывать на УСН налоги ранее крайнего срока их уплаты, а для обычного перечисления ЕНП с уведомлением такого официального разрешения нет. Но нужно понимать, что формально эти способы все-таки не вполне соответствуют нормам НК - ведомства их смягчили, пойдя навстречу налогоплательщикам. И в случае спора суд может с таким учетом налогов на УСН и не согласиться. Пеней и штрафа тогда не должно быть, поскольку вы следовали официальным разъяснениям <11>, но доначисление УСН-налога возможно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Прежде чем перейти к вариантам, заметим, что они были предложены в связи с тем, что по таким взносам ИП не предусмотрена подача уведомлений. По сути, Минфин и ФНС предложили способы замены уведомления. Однако сама по себе подача уведомления, как мы уже разобрались, никак не влияет на момент, в который обязанность по уплате налога считается исполненной. Поэтому и организации, и ИП могут воспользоваться разъяснениями ведомств, применив их и к другим налогам. Получается, что для этих двух способов Минфин и ФНС дали официальное разрешение учитывать на УСН налоги ранее крайнего срока их уплаты, а для обычного перечисления ЕНП с уведомлением такого официального разрешения нет. Но нужно понимать, что формально эти способы все-таки не вполне соответствуют нормам НК - ведомства их смягчили, пойдя навстречу налогоплательщикам. И в случае спора суд может с таким учетом налогов на УСН и не согласиться. Пеней и штрафа тогда не должно быть, поскольку вы следовали официальным разъяснениям <11>, но доначисление УСН-налога возможно.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Еще один пример - Постановление АС ЗСО от 12.11.2021 N Ф04-6481/2021 по делу N А70-20968/2019, в котором арбитры подтвердили законность доначисления налога на прибыль, пеней, штрафа в связи с утратой права на применение УСН.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Еще один пример - Постановление АС ЗСО от 12.11.2021 N Ф04-6481/2021 по делу N А70-20968/2019, в котором арбитры подтвердили законность доначисления налога на прибыль, пеней, штрафа в связи с утратой права на применение УСН.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Пени по налогу на прибыль и иным аналогичным налогам (налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ЕСХН) учитывайте в особом порядке: по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В отчете о финансовых результатах пени по таким налогам учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (пп. "г" п. 27 ФСБУ 4/2023, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
(КонсультантПлюс, 2025)Пени по налогу на прибыль и иным аналогичным налогам (налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ЕСХН) учитывайте в особом порядке: по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В отчете о финансовых результатах пени по таким налогам учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (пп. "г" п. 27 ФСБУ 4/2023, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).