Учет питания сотрудников работающих вахтовым методом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет питания сотрудников работающих вахтовым методом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно учел в составе расходов на оплату труда затраты на приобретение продуктов питания и табачных изделий для сотрудников, работающих сезонным вахтовым методом, при отсутствии возможности обеспечить их горячим питанием.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно учел в составе расходов на оплату труда затраты на приобретение продуктов питания и табачных изделий для сотрудников, работающих сезонным вахтовым методом, при отсутствии возможности обеспечить их горячим питанием.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Питание сотрудников
(КонсультантПлюс, 2024)"...Суды на основании имеющихся доказательств пришли к выводу об отказе в удовлетворении [требований - ред.] о взыскании удержаний за питание в пользу М. исходя из того, что удержание спорных денежных сумм из заработной платы истца производилось ответчиком в полном соответствии с требованиями закона и действующим у него локальным нормативным актом - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто". Также суды учли, что действующим законодательством, условиями заключенного с истцом трудового договора и локальным нормативным актом ответчика - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто" обязанность работодателя по обеспечению работника бесплатным питанием не предусмотрена. Положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82, также не устанавливается, что такое питание должно предоставляться бесплатно..."
(КонсультантПлюс, 2024)"...Суды на основании имеющихся доказательств пришли к выводу об отказе в удовлетворении [требований - ред.] о взыскании удержаний за питание в пользу М. исходя из того, что удержание спорных денежных сумм из заработной платы истца производилось ответчиком в полном соответствии с требованиями закона и действующим у него локальным нормативным актом - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто". Также суды учли, что действующим законодательством, условиями заключенного с истцом трудового договора и локальным нормативным актом ответчика - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто" обязанность работодателя по обеспечению работника бесплатным питанием не предусмотрена. Положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82, также не устанавливается, что такое питание должно предоставляться бесплатно..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компании не удалось заменить вахтовый метод на командировку
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Суды трех инстанций требования работника удовлетворили. Оценив заключенные компанией договоры подряда, счета на оплату авиабилетов для сотрудников компании, акты об оказании услуг по питанию работников, табели учета рабочего времени, суд первой инстанции пришел к выводу, что фактически работник работал вахтовым методом (вне места своего проживания и места нахождения работодателя) в районе Крайнего Севера - в г. Норильске, а трудовую функцию по месту расположения работодателя в г. Екатеринбурге не выполнял.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Суды трех инстанций требования работника удовлетворили. Оценив заключенные компанией договоры подряда, счета на оплату авиабилетов для сотрудников компании, акты об оказании услуг по питанию работников, табели учета рабочего времени, суд первой инстанции пришел к выводу, что фактически работник работал вахтовым методом (вне места своего проживания и места нахождения работодателя) в районе Крайнего Севера - в г. Норильске, а трудовую функцию по месту расположения работодателя в г. Екатеринбурге не выполнял.
Вопрос: Об НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при оплате (компенсации) стоимости питания, передаче продуктов питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом.
(Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218)Таким образом, учитывая, что оплата питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, или выдача им продуктов питания производится на основании локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации в виде компенсационной выплаты, то вышеупомянутые расходы организации на питание работников, выполняющих работы вахтовым методом, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплаты в рамках трудовых отношений.
(Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218)Таким образом, учитывая, что оплата питания работников, выполняющих работы вахтовым методом, или выдача им продуктов питания производится на основании локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации в виде компенсационной выплаты, то вышеупомянутые расходы организации на питание работников, выполняющих работы вахтовым методом, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплаты в рамках трудовых отношений.
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"5.2. Премирование работников осуществляется в соответствии с действующими на предприятии положениями о премировании. При этом премия начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха.
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"5.2. Премирование работников осуществляется в соответствии с действующими на предприятии положениями о премировании. При этом премия начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха.
<Письмо> ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@
<О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-09/74785)Учитывая изложенное, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (по доставке, проживанию и питанию) в пунктах временного размещения обсервационного типа) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии со статьями 346.5 и 346.16 Кодекса.
<О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-09/74785)Учитывая изложенное, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (по доставке, проживанию и питанию) в пунктах временного размещения обсервационного типа) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии со статьями 346.5 и 346.16 Кодекса.