Учет подарочные сертификаты на акции
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет подарочные сертификаты на акции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 22)Такой вариант был бы более разумным - он экономически оправдан. Если его применить, то приобретенный чужой подарочный сертификат надо учесть вместе с НДС, а при дальнейшей реализации считать налог с межценовой разницы. Если нет разницы - нет и налога. Именно такой подход поддержал Высший арбитражный суд в 2011 г. в своем "отказном" Определении. Он указал, что налоговая база должна определяться по правилам, изложенным в п. 3 ст. 154 НК РФ, - как при передаче имущественных прав, связанных с правом заключения договора <7>. В рассматриваемом споре банк в рамках рекламной акции бесплатно передавал своим клиентам подарочные сертификаты мебельной компании. Эти сертификаты банк учел по стоимости с учетом входного НДС, однако именно это обстоятельство для ВАС РФ не имело значения <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 22)Такой вариант был бы более разумным - он экономически оправдан. Если его применить, то приобретенный чужой подарочный сертификат надо учесть вместе с НДС, а при дальнейшей реализации считать налог с межценовой разницы. Если нет разницы - нет и налога. Именно такой подход поддержал Высший арбитражный суд в 2011 г. в своем "отказном" Определении. Он указал, что налоговая база должна определяться по правилам, изложенным в п. 3 ст. 154 НК РФ, - как при передаче имущественных прав, связанных с правом заключения договора <7>. В рассматриваемом споре банк в рамках рекламной акции бесплатно передавал своим клиентам подарочные сертификаты мебельной компании. Эти сертификаты банк учел по стоимости с учетом входного НДС, однако именно это обстоятельство для ВАС РФ не имело значения <8>.
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Учитывая изложенное, при передаче подарочного сертификата в качестве приза в рамках рекламной акции датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Учитывая изложенное, при передаче подарочного сертификата в качестве приза в рамках рекламной акции датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.03.2016 N БС-4-11/3989@
"О налогообложении доходов физических лиц"В рассматриваемой ситуации в рамках проведения рекламной акции победителю акции в качестве приза передан подарочный сертификат, предоставляющий победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, после предъявления победителем акции сертификата сторонней организации - исходя из фактической стоимости товара. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации.
"О налогообложении доходов физических лиц"В рассматриваемой ситуации в рамках проведения рекламной акции победителю акции в качестве приза передан подарочный сертификат, предоставляющий победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, после предъявления победителем акции сертификата сторонней организации - исходя из фактической стоимости товара. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации.