Учет процентов по кредиту на покупку основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по кредиту на покупку основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФпроценты по займам и кредитам на приобретение (сооружение и т.п.) основного средства >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, учтенные в расходах до его фактической ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, учтенные в расходах до его фактической ликвидации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах (Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74556).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах (Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74556).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2. Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в пункте 1 настоящей статьи участкам недр как величина фактически оплаченных в период с 1 августа 2022 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, и сумм расходов в виде процентов по кредитам, определяемых с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса, в случае, если соответствующие кредитные средства были привлечены для финансирования расходов, указанных в настоящем пункте.
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2. Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по указанным в пункте 1 настоящей статьи участкам недр как величина фактически оплаченных в период с 1 августа 2022 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, и сумм расходов в виде процентов по кредитам, определяемых с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса, в случае, если соответствующие кредитные средства были привлечены для финансирования расходов, указанных в настоящем пункте.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Кроме того, необходимо корректировать и первоначальную стоимость амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли, если в нее по правилам бухгалтерского учета включены проценты, начисленные до принятия объекта к учету за пользование банковским кредитом, полученным на цели приобретения объекта амортизируемого имущества. По правилам, введенным гл. 25 НК РФ, проценты, начисляемые по всем видам заимствований, относятся к внереализационным расходам. Следовательно, Предприятию также необходимо составить регистр-расчет по определению первоначальной стоимости объекта основных средств (Приложение 20).
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Кроме того, необходимо корректировать и первоначальную стоимость амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли, если в нее по правилам бухгалтерского учета включены проценты, начисленные до принятия объекта к учету за пользование банковским кредитом, полученным на цели приобретения объекта амортизируемого имущества. По правилам, введенным гл. 25 НК РФ, проценты, начисляемые по всем видам заимствований, относятся к внереализационным расходам. Следовательно, Предприятию также необходимо составить регистр-расчет по определению первоначальной стоимости объекта основных средств (Приложение 20).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займам и кредитам, а также проценты (дисконт) по векселям и облигациям надо капитализировать в бухгалтерском учете, если заемные средства направлены на приобретение (создание) инвестиционного актива. Это значит, что проценты (дисконт), начисленные за период приобретения (создания), нужно включить в первоначальную стоимость ОС, НМА, в стоимость других активов, приобретение (создание) которых требует существенных затрат и длительного времени (п. п. 7, 9, 12 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-162/2024-КпР "Проценты по векселям и облигациям"). Инвестиционным активом может быть признано в том числе незавершенное производство (пп. "д" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции").
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займам и кредитам, а также проценты (дисконт) по векселям и облигациям надо капитализировать в бухгалтерском учете, если заемные средства направлены на приобретение (создание) инвестиционного актива. Это значит, что проценты (дисконт), начисленные за период приобретения (создания), нужно включить в первоначальную стоимость ОС, НМА, в стоимость других активов, приобретение (создание) которых требует существенных затрат и длительного времени (п. п. 7, 9, 12 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-162/2024-КпР "Проценты по векселям и облигациям"). Инвестиционным активом может быть признано в том числе незавершенное производство (пп. "д" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции").
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.1.2. Расходы в виде процентов по займам (кредитам),
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.1.2. Расходы в виде процентов по займам (кредитам),
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в Письме от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76 четко указано, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика (см. также Письма Минфина России от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в Письме от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76 четко указано, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика (см. также Письма Минфина России от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются проценты с условием о капитализации по займам (кредитам) на основные средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В бухгалтерском учете проценты по займам, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) при осуществлении инвестиций на сооружение основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства в течение срока займа (кредитного договора) объекта основных средств (п. п. 7 и 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В бухгалтерском учете проценты по займам, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) при осуществлении инвестиций на сооружение основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства в течение срока займа (кредитного договора) объекта основных средств (п. п. 7 и 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика являются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг), имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой указанных товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав. Затраты отражаются в составе расходов с учетом ряда особенностей. Так, материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов), а также расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика являются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг), имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой указанных товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав. Затраты отражаются в составе расходов с учетом ряда особенностей. Так, материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов), а также расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.9.1.4.6. Расходы в виде процентов по займам (кредитам),
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.9.1.4.6. Расходы в виде процентов по займам (кредитам),
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Порядок отражения в бухгалтерском учете процентов по заемным обязательствам зависит от целевого назначения полученных заемных средств. Для случая, когда в договоре кредита или займа (других форм заимствования) определена такая цель, как приобретение (создание, строительство, сооружение) объектов ОС, нормами ПБУ 15/2008 установлены два способа учета процентов, причитающихся к уплате заимодавцу (кредитору):
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Порядок отражения в бухгалтерском учете процентов по заемным обязательствам зависит от целевого назначения полученных заемных средств. Для случая, когда в договоре кредита или займа (других форм заимствования) определена такая цель, как приобретение (создание, строительство, сооружение) объектов ОС, нормами ПБУ 15/2008 установлены два способа учета процентов, причитающихся к уплате заимодавцу (кредитору):
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Являются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами суммы процентов по займу (кредиту), направленному на приобретение (строительство) амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты за пользование кредитом, который используется для приобретения или создания основных средств, учитываются в составе внереализационных расходов.
Являются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами суммы процентов по займу (кредиту), направленному на приобретение (строительство) амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты за пользование кредитом, который используется для приобретения или создания основных средств, учитываются в составе внереализационных расходов.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях проценты по займам (кредитам), использованным на приобретение, сооружение, строительство основных средств, могут быть включены для целей применения УСН в их первоначальную стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях проценты по займам (кредитам), использованным на приобретение, сооружение, строительство основных средств, могут быть включены для целей применения УСН в их первоначальную стоимость