Учет процентов по кредиту на возобновление деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по кредиту на возобновление деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2024 N 305-ЭС23-29882 по делу N А40-23975/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий кредитора, выразившихся в переводе договора об открытии невозобновляемой кредитной линии на период погашения, начислении процентов и неустойки, обязании произвести полное списание задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку доводы о том, что к наследнику заемщика должно перейти право на списание задолженности, что прекращение деятельности заемщика вследствие его смерти не должно толковаться как нарушение условия договора о списании задолженности, что кредитор необоснованно отказал в списании задолженности, заслуживают внимания.банком (кредитор) и индивидуальным предпринимателем Потрихаевой Ларисой Александровной (заемщик) 31.07.2020 заключен договор N 12Р-АИС-К-5286/20 об открытии невозобновляемой кредитной линии. Кредит предоставлен заемщику на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности" (далее - Правила предоставления субсидий), со сроком возврата - 30.06.2021.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий кредитора, выразившихся в переводе договора об открытии невозобновляемой кредитной линии на период погашения, начислении процентов и неустойки, обязании произвести полное списание задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку доводы о том, что к наследнику заемщика должно перейти право на списание задолженности, что прекращение деятельности заемщика вследствие его смерти не должно толковаться как нарушение условия договора о списании задолженности, что кредитор необоснованно отказал в списании задолженности, заслуживают внимания.банком (кредитор) и индивидуальным предпринимателем Потрихаевой Ларисой Александровной (заемщик) 31.07.2020 заключен договор N 12Р-АИС-К-5286/20 об открытии невозобновляемой кредитной линии. Кредит предоставлен заемщику на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности" (далее - Правила предоставления субсидий), со сроком возврата - 30.06.2021.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N ВАС-15119/08 по делу N А37-173/2006-3/14
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы, произведенные за счет кредитных средств, признаются в налоговом учете в общеустановленном порядке. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, касающегося кредитов на возобновление деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)Расходы, произведенные за счет кредитных средств, признаются в налоговом учете в общеустановленном порядке. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, касающегося кредитов на возобновление деятельности.
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 09.12.2020 N Д13и-41132
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает специальных норм в отношении учета расходов, произведенных за счет средств кредита, полученного на возобновление деятельности. В этой связи учет таких расходов, в том числе на уплату страховых взносов, осуществляется в общеустановленном порядке
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает специальных норм в отношении учета расходов, произведенных за счет средств кредита, полученного на возобновление деятельности. В этой связи учет таких расходов, в том числе на уплату страховых взносов, осуществляется в общеустановленном порядке
Постановление Правительства Ленинградской области от 31.05.2021 N 333
(ред. от 04.12.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области ресурсоснабжающим организациям, эксплуатирующим объекты водоснабжения и водоотведения, находящиеся в собственности Ленинградской области, и субсидий государственным унитарным предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в рамках государственной программы Ленинградской области "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в Ленинградской области"на оплату суммы основного долга по кредитным договорам, заключенным участниками отбора не ранее 1 января 2016 года в форме возобновляемой кредитной линии для пополнения оборотных средств;
(ред. от 04.12.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области ресурсоснабжающим организациям, эксплуатирующим объекты водоснабжения и водоотведения, находящиеся в собственности Ленинградской области, и субсидий государственным унитарным предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в рамках государственной программы Ленинградской области "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в Ленинградской области"на оплату суммы основного долга по кредитным договорам, заключенным участниками отбора не ранее 1 января 2016 года в форме возобновляемой кредитной линии для пополнения оборотных средств;
Статья: Налоговая сфера: очередные обновления
(Буданова Л.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 1-2)Возобновлено прежнее нормирование процентов по полученным кредитам и займам. Тем компаниям, которые в 2010 г. будут привлекать в своей деятельности заемные средства, необходимо учесть, что, как и до 1 сентября 2008 г., нормирование процентов по рублевым кредитам составляет ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,1 раза, а по валютным кредитам - не более 15% годовых. Проценты по полученным или выданным кредитам нужно учитывать в доходах или расходах на последнее число каждого месяца.
(Буданова Л.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 1-2)Возобновлено прежнее нормирование процентов по полученным кредитам и займам. Тем компаниям, которые в 2010 г. будут привлекать в своей деятельности заемные средства, необходимо учесть, что, как и до 1 сентября 2008 г., нормирование процентов по рублевым кредитам составляет ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,1 раза, а по валютным кредитам - не более 15% годовых. Проценты по полученным или выданным кредитам нужно учитывать в доходах или расходах на последнее число каждого месяца.
Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по товарам, оплаченным за счет списанного льготного кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по товарам, оплаченным за счет списанного льготного кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по товарам, оплаченным за счет списанного льготного кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%?
Статья: Новости от 23.10.2020
("Главная книга", 2020, N 21)По мнению Минфина, тот факт, что товары (работы, услуги) были оплачены из средств кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%, на порядок принятия к вычету НДС никак не влияет.
("Главная книга", 2020, N 21)По мнению Минфина, тот факт, что товары (работы, услуги) были оплачены из средств кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%, на порядок принятия к вычету НДС никак не влияет.
Статья: И снова в главу 25 НК РФ внесены изменения
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 6)Проценты по кредиту на возобновление деятельности
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 6)Проценты по кредиту на возобновление деятельности
Вопрос: Организация получила кредит с господдержкой под 2%. Каков порядок налогообложения полученных кредитных денежных средств и расходов, на которые они были направлены, на УСН и на ОСН?
(Консультация эксперта, 2020)Проценты по кредиту, который получила организация на сохранение занятости или возобновление деятельности, учитываются в расходах на дату уплаты независимо от того, какой метод она применяет для расчета налога на прибыль. При методе начисления такой порядок установлен специальным пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ. Он действует с 1 января 2020 г. до 31 декабря 2021 г. (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2020)Проценты по кредиту, который получила организация на сохранение занятости или возобновление деятельности, учитываются в расходах на дату уплаты независимо от того, какой метод она применяет для расчета налога на прибыль. При методе начисления такой порядок установлен специальным пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ. Он действует с 1 января 2020 г. до 31 декабря 2021 г. (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Вопрос: Должно ли ООО на УСН включать в доходы льготный кредит на зарплату во время пандемии?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат кредита, а также начисление и выплату процентов по нему?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат кредита, а также начисление и выплату процентов по нему?..
Вопрос: Организация является СМП. Можно ли не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредиту, полученному на неотложные нужды для поддержки сохранения занятости в 2019 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)К таким можно отнести меру, которой могли воспользоваться все плательщики независимо от отрасли, где они работают: установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывается, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)К таким можно отнести меру, которой могли воспользоваться все плательщики независимо от отрасли, где они работают: установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывается, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976 <Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту на возобновление деятельности и расходов, произведенных за счет этого кредита>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)В базе по налогу на прибыль не нужно учитывать суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если кредит предоставлен в период с 1 января до 31 декабря 2020 года и по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства. В этом случае банк предоставляет заемщику информацию о предоставлении в отношении его кредита субсидии по процентной ставке в согласованном сторонами кредитного договора порядке.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)В базе по налогу на прибыль не нужно учитывать суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если кредит предоставлен в период с 1 января до 31 декабря 2020 года и по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства. В этом случае банк предоставляет заемщику информацию о предоставлении в отношении его кредита субсидии по процентной ставке в согласованном сторонами кредитного договора порядке.
Статья: Учет при прощении долга по льготному кредиту на возобновление деятельности
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Организации туриндустрии, являющейся субъектом малого и среднего предпринимательства, банк в 2020 году предоставил льготный кредит на возобновление деятельности. Процентная ставка - 2% годовых. Условия целевого использования кредита заемщик выполнил. В мае 2021 года организация получила от банка уведомление о полном освобождении от обязанности по погашению задолженности, включая проценты за пользование кредитом, начисленные и перенесенные в основной долг. Как организовать бухгалтерский и налоговый учет в связи со списанием сумм задолженности по кредиту в этой ситуации?
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Организации туриндустрии, являющейся субъектом малого и среднего предпринимательства, банк в 2020 году предоставил льготный кредит на возобновление деятельности. Процентная ставка - 2% годовых. Условия целевого использования кредита заемщик выполнил. В мае 2021 года организация получила от банка уведомление о полном освобождении от обязанности по погашению задолженности, включая проценты за пользование кредитом, начисленные и перенесенные в основной долг. Как организовать бухгалтерский и налоговый учет в связи со списанием сумм задолженности по кредиту в этой ситуации?