Учет процентов по кредиту на возобновление деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по кредиту на возобновление деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2024 N 305-ЭС23-29882 по делу N А40-23975/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий кредитора, выразившихся в переводе договора об открытии невозобновляемой кредитной линии на период погашения, начислении процентов и неустойки, обязании произвести полное списание задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку доводы о том, что к наследнику заемщика должно перейти право на списание задолженности, что прекращение деятельности заемщика вследствие его смерти не должно толковаться как нарушение условия договора о списании задолженности, что кредитор необоснованно отказал в списании задолженности, заслуживают внимания.банком (кредитор) и индивидуальным предпринимателем Потрихаевой Ларисой Александровной (заемщик) 31.07.2020 заключен договор N 12Р-АИС-К-5286/20 об открытии невозобновляемой кредитной линии. Кредит предоставлен заемщику на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности" (далее - Правила предоставления субсидий), со сроком возврата - 30.06.2021.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий кредитора, выразившихся в переводе договора об открытии невозобновляемой кредитной линии на период погашения, начислении процентов и неустойки, обязании произвести полное списание задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку доводы о том, что к наследнику заемщика должно перейти право на списание задолженности, что прекращение деятельности заемщика вследствие его смерти не должно толковаться как нарушение условия договора о списании задолженности, что кредитор необоснованно отказал в списании задолженности, заслуживают внимания.банком (кредитор) и индивидуальным предпринимателем Потрихаевой Ларисой Александровной (заемщик) 31.07.2020 заключен договор N 12Р-АИС-К-5286/20 об открытии невозобновляемой кредитной линии. Кредит предоставлен заемщику на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности" (далее - Правила предоставления субсидий), со сроком возврата - 30.06.2021.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N ВАС-15119/08 по делу N А37-173/2006-3/14
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принят Федеральный закон, предусматривающий новые меры снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2024)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
(КонсультантПлюс, 2024)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 09.12.2020 N Д13и-41132
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает специальных норм в отношении учета расходов, произведенных за счет средств кредита, полученного на возобновление деятельности. В этой связи учет таких расходов, в том числе на уплату страховых взносов, осуществляется в общеустановленном порядке
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает специальных норм в отношении учета расходов, произведенных за счет средств кредита, полученного на возобновление деятельности. В этой связи учет таких расходов, в том числе на уплату страховых взносов, осуществляется в общеустановленном порядке
Постановление Правительства Ленинградской области от 31.05.2021 N 333
(ред. от 07.10.2024)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области ресурсоснабжающим организациям, эксплуатирующим объекты водоснабжения и водоотведения, находящиеся в собственности Ленинградской области, и субсидий государственным унитарным предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в рамках государственной программы Ленинградской области "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в Ленинградской области"на оплату суммы основного долга по кредитным договорам, заключенным участниками отбора не ранее 1 января 2016 года в форме возобновляемой кредитной линии для пополнения оборотных средств;
(ред. от 07.10.2024)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области ресурсоснабжающим организациям, эксплуатирующим объекты водоснабжения и водоотведения, находящиеся в собственности Ленинградской области, и субсидий государственным унитарным предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в рамках государственной программы Ленинградской области "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в Ленинградской области"на оплату суммы основного долга по кредитным договорам, заключенным участниками отбора не ранее 1 января 2016 года в форме возобновляемой кредитной линии для пополнения оборотных средств;