Учет расходов по чрезвычайной ситуации
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по чрезвычайной ситуации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование действий (оспаривание постановлений) судебного пристава-исполнителя в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2024)Постановлением администрации... сельсовета... в связи с невозможностью использования расчетных счетов [должника - ред.]... и 100% арестом кассы должника, в целях снабжения питьевой водой жителей... введен режим "Чрезвычайная ситуация"...
(КонсультантПлюс, 2024)Постановлением администрации... сельсовета... в связи с невозможностью использования расчетных счетов [должника - ред.]... и 100% арестом кассы должника, в целях снабжения питьевой водой жителей... введен режим "Чрезвычайная ситуация"...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 03-03-06/1/54320)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 03-03-06/1/54320)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организации, учитывающие доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, признают затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому в чрезвычайные расходы они могут включить стоимость выбывших материальных ценностей, если те были фактически оплачены. Расходы по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций также учитываются ими по мере фактической оплаты.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организации, учитывающие доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, признают затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому в чрезвычайные расходы они могут включить стоимость выбывших материальных ценностей, если те были фактически оплачены. Расходы по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций также учитываются ими по мере фактической оплаты.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при выбытии с бухгалтерского (балансового) учета в результате потерь при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011490000 "Обесценения биологических активов", счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011300000 "Биологические активы" (011321460 - 011329460, 011331460 - 011339460);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при выбытии с бухгалтерского (балансового) учета в результате потерь при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011490000 "Обесценения биологических активов", счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011300000 "Биологические активы" (011321460 - 011329460, 011331460 - 011339460);
Федеральный закон от 01.12.2007 N 317-ФЗ
(ред. от 08.07.2024)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"1) фонд финансирования расходов на обеспечение ядерной, радиационной, технической и пожарной безопасности, содержание и оснащение аварийно-спасательных формирований, оплату их работ (услуг) по предотвращению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;
(ред. от 08.07.2024)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"1) фонд финансирования расходов на обеспечение ядерной, радиационной, технической и пожарной безопасности, содержание и оснащение аварийно-спасательных формирований, оплату их работ (услуг) по предотвращению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;