Учет расходов при покупке земельных участков при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов при покупке земельных участков при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2024 N 04АП-1052/2022 по делу N А10-4344/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Налогоплательщик не учитывает, что поскольку реализация рынка "Туая" произошла после утраты ООО "КБК" права применения УСН и обязанности налогообложения по общей системе, здания и помещения рынка "Туяа" и земельные участки были приобретены Обществом в период применения льготной системы налогообложения, что предполагает ускоренный учет расходов на их приобретение в целях налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Налогоплательщик не учитывает, что поскольку реализация рынка "Туая" произошла после утраты ООО "КБК" права применения УСН и обязанности налогообложения по общей системе, здания и помещения рынка "Туяа" и земельные участки были приобретены Обществом в период применения льготной системы налогообложения, что предполагает ускоренный учет расходов на их приобретение в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на покупку земли при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на покупку земли при УСН
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)6. Важно помнить, что при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" признаются только те виды расходов, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень является закрытым, в него, в частности, не включены расходы на приобретение земельных участков, если таковые используются в собственной деятельности. Потому при определении объекта налогообложения при применении УСН расходы на приобретение таких земельных участков не учитываются (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)6. Важно помнить, что при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" признаются только те виды расходов, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень является закрытым, в него, в частности, не включены расходы на приобретение земельных участков, если таковые используются в собственной деятельности. Потому при определении объекта налогообложения при применении УСН расходы на приобретение таких земельных участков не учитываются (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Соответственно, надо оформлять такие же документы, как и при приобретении/создании объектов ОС. Кроме первичных документов, подтверждающих выполнение работ подрядчиками, заведите карточку основного средства и составьте акт ввода ОС в эксплуатацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Соответственно, надо оформлять такие же документы, как и при приобретении/создании объектов ОС. Кроме первичных документов, подтверждающих выполнение работ подрядчиками, заведите карточку основного средства и составьте акт ввода ОС в эксплуатацию.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если земельный участок ООО приобрело, чтобы использовать в своей деятельности (например, чтобы построить на участке новое здание для производственных целей), то затраты на покупку земли учесть в расходах общество не сможет (и как товар - тоже). Амортизируемым имуществом земля не является и в качестве ОС не учитывается. К другим статьям расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также не относятся <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если земельный участок ООО приобрело, чтобы использовать в своей деятельности (например, чтобы построить на участке новое здание для производственных целей), то затраты на покупку земли учесть в расходах общество не сможет (и как товар - тоже). Амортизируемым имуществом земля не является и в качестве ОС не учитывается. К другим статьям расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также не относятся <9>.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН доходы от продажи земельного участка признают на дату оплаты. Расходы на приобретение участка можно признать, только если он куплен для перепродажи. Затраты на покупку участка, используемого в вашей деятельности, учесть нельзя (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-11-11/19214).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН доходы от продажи земельного участка признают на дату оплаты. Расходы на приобретение участка можно признать, только если он куплен для перепродажи. Затраты на покупку участка, используемого в вашей деятельности, учесть нельзя (ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-11-11/19214).
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)1. Затраты на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)1. Затраты на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите доход в книге учета доходов и расходов на УСН в общем порядке (ст. 346.24 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите доход в книге учета доходов и расходов на УСН в общем порядке (ст. 346.24 НК РФ).
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как учитываются в целях УСН расходы на приобретение земельных участков, приобретенных для дальнейшей перепродажи.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как учитываются в целях УСН расходы на приобретение земельных участков, приобретенных для дальнейшей перепродажи.