Учет роялти у лицензиара
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет роялти у лицензиара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарПОЛУЧЕНИЕ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Основаниями для начисления в учете лицензиата роялти, кроме лицензионного договора, являются также акты приема-передачи неисключительного права использования объектов лицензионной собственности за январь - июнь 2022 года, подписанные между лицензиатом и лицензиаром.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Основаниями для начисления в учете лицензиата роялти, кроме лицензионного договора, являются также акты приема-передачи неисключительного права использования объектов лицензионной собственности за январь - июнь 2022 года, подписанные между лицензиатом и лицензиаром.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС и налогу на прибыль при приобретении организацией у резидента США прав по лицензионному договору, если оплата перечисляется российской организации - агенту.
(Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292)Основанием для начисления в учете Лицензиата роялти, кроме Лицензионного договора, являются также акты приема-передачи неисключительного права использования объектов лицензионной собственности за январь - июнь 2022 г., подписанные между Лицензиатом и Лицензиаром.
(Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292)Основанием для начисления в учете Лицензиата роялти, кроме Лицензионного договора, являются также акты приема-передачи неисключительного права использования объектов лицензионной собственности за январь - июнь 2022 г., подписанные между Лицензиатом и Лицензиаром.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)Учитывая повышенный стандарт осмотрительности поведения предпринимателей в гражданских правоотношениях, поведение лицензиара, который, с одной стороны, в заявленный в иске период выставлял счета с учетом роялти в пониженном размере, а с другой стороны, стал впоследствии оспаривать заключенность соглашения об изменении размера роялти, не может быть признано добросовестным (ст. 10 ГК РФ).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)Учитывая повышенный стандарт осмотрительности поведения предпринимателей в гражданских правоотношениях, поведение лицензиара, который, с одной стороны, в заявленный в иске период выставлял счета с учетом роялти в пониженном размере, а с другой стороны, стал впоследствии оспаривать заключенность соглашения об изменении размера роялти, не может быть признано добросовестным (ст. 10 ГК РФ).
Статья: Конфликтный потенциал включения дополнительных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В данной ситуации возникает обоснованный вопрос, связанный с учетом регулярных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (далее - роялти) и их возможного отношения к ввозимым товарам. Основные проблемы возникают из-за того, что выплата денежного вознаграждения лицензиару производится за ОИС, нечто нематериальное, а не за какое-то конкретное изделие.
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В данной ситуации возникает обоснованный вопрос, связанный с учетом регулярных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (далее - роялти) и их возможного отношения к ввозимым товарам. Основные проблемы возникают из-за того, что выплата денежного вознаграждения лицензиару производится за ОИС, нечто нематериальное, а не за какое-то конкретное изделие.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)1) если за использование ПО установлены периодические платежи (роялти), формирование первоначальной стоимости зависит от того, предусмотрены ли фиксированные платежи и срок лицензионного договора. Если договором установлены фиксированные платежи и определен срок, то величину капитальных вложений определите в том же порядке, что и при приобретении объекта НМА на условиях рассрочки. В капитальные вложения включите не ту сумму, которую вы должны уплатить лицензиару (без учета НДС), а сумму (без НДС), которую вы оплатили бы при отсутствии рассрочки (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(КонсультантПлюс, 2025)1) если за использование ПО установлены периодические платежи (роялти), формирование первоначальной стоимости зависит от того, предусмотрены ли фиксированные платежи и срок лицензионного договора. Если договором установлены фиксированные платежи и определен срок, то величину капитальных вложений определите в том же порядке, что и при приобретении объекта НМА на условиях рассрочки. В капитальные вложения включите не ту сумму, которую вы должны уплатить лицензиару (без учета НДС), а сумму (без НДС), которую вы оплатили бы при отсутствии рассрочки (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
Готовое решение: Какие бывают виды лицензионных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Условие о размере вознаграждения за использование объекта или порядке его определения является для возмездного лицензионного договора существенным. Без него договор считается незаключенным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ). Поэтому, если вы предполагаете установить вознаграждение в форме роялти, в договоре обязательно нужно определить ставку и расчетный период для роялти или порядок их определения.
(КонсультантПлюс, 2025)Условие о размере вознаграждения за использование объекта или порядке его определения является для возмездного лицензионного договора существенным. Без него договор считается незаключенным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ). Поэтому, если вы предполагаете установить вознаграждение в форме роялти, в договоре обязательно нужно определить ставку и расчетный период для роялти или порядок их определения.
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как правило, в роли компании-лицензиара (владельца товарного знака) по таким операциям раньше выступали офшорная фирма (с учетом деофшоризации, о которой мы написали на с. 288, подобные схемы стали терять смысл) либо ИП или организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, которые начисляют на роялти налоги по меньшим ставкам. Во всех этих случаях искусственное завышение лицензионных платежей, отсутствие реальности, деловой цели, а также взаимозависимость сторон лицензионного договора могут привести к судебному спору с налоговыми органами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как правило, в роли компании-лицензиара (владельца товарного знака) по таким операциям раньше выступали офшорная фирма (с учетом деофшоризации, о которой мы написали на с. 288, подобные схемы стали терять смысл) либо ИП или организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, которые начисляют на роялти налоги по меньшим ставкам. Во всех этих случаях искусственное завышение лицензионных платежей, отсутствие реальности, деловой цели, а также взаимозависимость сторон лицензионного договора могут привести к судебному спору с налоговыми органами.
Готовое решение: Как составить лицензионный договор
(КонсультантПлюс, 2025)В одном договоре вы можете закрепить комбинированное вознаграждение: и роялти, и паушальный платеж. Это поможет учесть экономические интересы обеих сторон. Паушальный взнос окупает расходы лицензиара на подготовку документации на объект и его передачу, гарантирует ему доход. На практике он может составлять до 25% от цены договора. Роялти в виде процентов от дохода гарантирует лицензиару участие в прибыли лицензиата от использования объекта, а лицензиату - что ему не придется уплатить больше, чем он заработает, используя объект.
(КонсультантПлюс, 2025)В одном договоре вы можете закрепить комбинированное вознаграждение: и роялти, и паушальный платеж. Это поможет учесть экономические интересы обеих сторон. Паушальный взнос окупает расходы лицензиара на подготовку документации на объект и его передачу, гарантирует ему доход. На практике он может составлять до 25% от цены договора. Роялти в виде процентов от дохода гарантирует лицензиару участие в прибыли лицензиата от использования объекта, а лицензиату - что ему не придется уплатить больше, чем он заработает, используя объект.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<1> См., например: Апелляционное определение Калининградского областного суда от 2 мая 2017 г. по делу N 33-2169/2017: "Согласно п. 7.10 Договора в течение 5 дней с момента истечения Отчетного периода Сублицензиат печатает на бумажном носителе Чек Расчетного компонента, в котором указан размер Сублицензионного вознаграждения за Отчетный период. Подписанием Чека Расчетного компонента сублицензиат подтверждает факт использования им в Отчетном периоде сублицензионного программного комплекса, а также размер роялти за отчетный период. Чек Расчетного компонента, в котором указан размер сублицензионного вознаграждения за Отчетный период, с подтверждением размера роялти от Лицензиата, является основанием для осуществления сублицензиатом выплаты вознаграждения за соответствующий Отчетный период. Согласно п. 7.6 роялти определяется автоматически от объема реализованных программным комплексом функциональных процессов за отчетный период в динамическом сопоставлении с данными об учтенных транзакциях".
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<1> См., например: Апелляционное определение Калининградского областного суда от 2 мая 2017 г. по делу N 33-2169/2017: "Согласно п. 7.10 Договора в течение 5 дней с момента истечения Отчетного периода Сублицензиат печатает на бумажном носителе Чек Расчетного компонента, в котором указан размер Сублицензионного вознаграждения за Отчетный период. Подписанием Чека Расчетного компонента сублицензиат подтверждает факт использования им в Отчетном периоде сублицензионного программного комплекса, а также размер роялти за отчетный период. Чек Расчетного компонента, в котором указан размер сублицензионного вознаграждения за Отчетный период, с подтверждением размера роялти от Лицензиата, является основанием для осуществления сублицензиатом выплаты вознаграждения за соответствующий Отчетный период. Согласно п. 7.6 роялти определяется автоматически от объема реализованных программным комплексом функциональных процессов за отчетный период в динамическом сопоставлении с данными об учтенных транзакциях".