Учет спецодежды первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет спецодежды первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки обществу были доначислены налог на прибыль и НДС, при этом суммы доначисленных налогов были определены инспекцией с применением расчетного метода на основании имеющейся информации о налогоплательщике в связи с непредставлением последним в полном объеме документов, необходимых для расчета налогов. Сопоставив объем запрошенных инспекцией документов с объемом документов, представленных налогоплательщиком, суд установил, что не представлено было лишь незначительное количество первичных учетных документов по отдельным хозяйственным операциям. Исследовав представленные налогоплательщиком регистры бухгалтерского учета в совокупности с представленными в ходе проверки первичными документами, суд пришел к выводу о достаточности данных документов для определения налоговых обязательств налогоплательщика. Суд признал необоснованным и избыточным применение налоговым органом расчетного метода по отношению ко всей хозяйственной деятельности общества в проверяемом периоде, тогда как непредставленный им объем первичных учетных документов касался незначительного объема операций. Также суд сделал вывод о нарушении налоговым органом порядка применения расчетного метода, поскольку инспекция отказала в принятии почти всех заявленных обществом расходов и налоговых вычетов исключительно по мотиву отсутствия доказательств использования товаров, приобретенных на данные суммы, в хозяйственной деятельности налогоплательщика (регистров бухгалтерского учета и первичных документов, которые не были представлены обществом). Вместе с тем суд установил, что налогоплательщик фактически понес стандартные расходы на приобретение спецодежды и материалов, работ, услуг, которые были использованы при производстве работ на объектах заказчиков, результаты таких работ были реализованы в адрес заказчиков, выручка учтена для целей налогообложения. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что непринятие стандартных расходов, неизбежно возникающих при выполнении работ на объектах заказчиков, приводит к искажению налоговых обязательств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки обществу были доначислены налог на прибыль и НДС, при этом суммы доначисленных налогов были определены инспекцией с применением расчетного метода на основании имеющейся информации о налогоплательщике в связи с непредставлением последним в полном объеме документов, необходимых для расчета налогов. Сопоставив объем запрошенных инспекцией документов с объемом документов, представленных налогоплательщиком, суд установил, что не представлено было лишь незначительное количество первичных учетных документов по отдельным хозяйственным операциям. Исследовав представленные налогоплательщиком регистры бухгалтерского учета в совокупности с представленными в ходе проверки первичными документами, суд пришел к выводу о достаточности данных документов для определения налоговых обязательств налогоплательщика. Суд признал необоснованным и избыточным применение налоговым органом расчетного метода по отношению ко всей хозяйственной деятельности общества в проверяемом периоде, тогда как непредставленный им объем первичных учетных документов касался незначительного объема операций. Также суд сделал вывод о нарушении налоговым органом порядка применения расчетного метода, поскольку инспекция отказала в принятии почти всех заявленных обществом расходов и налоговых вычетов исключительно по мотиву отсутствия доказательств использования товаров, приобретенных на данные суммы, в хозяйственной деятельности налогоплательщика (регистров бухгалтерского учета и первичных документов, которые не были представлены обществом). Вместе с тем суд установил, что налогоплательщик фактически понес стандартные расходы на приобретение спецодежды и материалов, работ, услуг, которые были использованы при производстве работ на объектах заказчиков, результаты таких работ были реализованы в адрес заказчиков, выручка учтена для целей налогообложения. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что непринятие стандартных расходов, неизбежно возникающих при выполнении работ на объектах заказчиков, приводит к искажению налоговых обязательств налогоплательщика.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2025 N 01АП-7098/2024 по делу N А39-5477/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части неуплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, начисления пени на сумму неуплаченного НДС и налога на прибыль организаций, а также привлечения к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд первой инстанции правомерно признал обоснованными выводы УФНС России по Республике Мордовия о том, что первичные документы, оформленные по сделкам с ООО "Металл РМ", ООО "Приказстрой", ООО "Техснаб", ООО "Прайм", ООО "Титан", ООО "Доминанта", ООО "Оптима", ООО "Спецтех", ООО "Престиж", ООО "Дилтор", ООО "Артэйл", ООО "Бастион", ООО "ПромАрт", ООО "Верест", ИП Смирнов А.Ю., ООО "Мингальоптторг", ООО "Менател", ООО "Лаверна", ООО "Кронес", ООО "Лидер", ООО "Техстройтранс С" не могут являться основанием для применения вычетов по НДС и учета затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций, поскольку примененный заявителем механизм гражданско-правовых отношений создает лишь видимость поставки товара (строительные материалы, спец. одежда) и оказания услуг (транспортные, маркетинговые) без получения экономической выгоды и реальной уплаты налогов в бюджет.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части неуплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, начисления пени на сумму неуплаченного НДС и налога на прибыль организаций, а также привлечения к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд первой инстанции правомерно признал обоснованными выводы УФНС России по Республике Мордовия о том, что первичные документы, оформленные по сделкам с ООО "Металл РМ", ООО "Приказстрой", ООО "Техснаб", ООО "Прайм", ООО "Титан", ООО "Доминанта", ООО "Оптима", ООО "Спецтех", ООО "Престиж", ООО "Дилтор", ООО "Артэйл", ООО "Бастион", ООО "ПромАрт", ООО "Верест", ИП Смирнов А.Ю., ООО "Мингальоптторг", ООО "Менател", ООО "Лаверна", ООО "Кронес", ООО "Лидер", ООО "Техстройтранс С" не могут являться основанием для применения вычетов по НДС и учета затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций, поскольку примененный заявителем механизм гражданско-правовых отношений создает лишь видимость поставки товара (строительные материалы, спец. одежда) и оказания услуг (транспортные, маркетинговые) без получения экономической выгоды и реальной уплаты налогов в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда и как учитывать запасы на забалансовых счетах
(КонсультантПлюс, 2025)Запасы, учитываемые на забалансовых счетах для контроля за их сохранностью, спишите с дополнительных забалансовых счетов по причине невозможности их дальнейшего использования (физического износа, порчи) или иного выбытия (в результате хищения, пожара и т.д.). Списать с забалансового учета "малоценные" ОС, спецоснастку, спецодежду нужно на основании первичных документов (например, акта утилизации, инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Запасы, учитываемые на забалансовых счетах для контроля за их сохранностью, спишите с дополнительных забалансовых счетов по причине невозможности их дальнейшего использования (физического износа, порчи) или иного выбытия (в результате хищения, пожара и т.д.). Списать с забалансового учета "малоценные" ОС, спецоснастку, спецодежду нужно на основании первичных документов (например, акта утилизации, инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей и др.).
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)- поступление спецодежды отражено в учете на основании первички поставщика;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)- поступление спецодежды отражено в учете на основании первички поставщика;
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"ф. N N М-2 "Доверенность", М-2а "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-8 "Лимитно-заборная карта", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов", М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений", 1-т (товары) "Товарно-транспортная накладная". Для учета движения инвентаря и хозяйственных принадлежностей сроком полезного использования менее 12 месяцев (до утверждения Госкомстатом РФ соответствующих форм) следует использовать первичные документы: ф. N N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"ф. N N М-2 "Доверенность", М-2а "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-8 "Лимитно-заборная карта", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов", М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений", 1-т (товары) "Товарно-транспортная накладная". Для учета движения инвентаря и хозяйственных принадлежностей сроком полезного использования менее 12 месяцев (до утверждения Госкомстатом РФ соответствующих форм) следует использовать первичные документы: ф. N N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ