Учет убытков для целей кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет убытков для целей кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.09.2023 по делу N А33-13245/2021
Требование: О солидарном взыскании убытков по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Распечатки счетов бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостей ООО "КИК") по счетам 05 (амортизация нематериальных активов), 08 (вложения во внеоборотные активы), 10 (материалы), первые две страницы договора купли-продажи от 21 декабря 2018 года, заключенного между истцом и АО "РУССКИЙ АЛЮМИНИЙ" в отношении 90% долей в уставном капитале ООО "КИК", расшифровки промежуточных балансов за 12.04.2018 и 21.12.2018 не подтверждают факт причинения убытков именно ООО "АРСЕНАЛ", не подтверждают и действительный размер причиненных убытков, а также факт наличия виновных действий ответчиков и причинно-следственной связи между их действиями и заявленными убытками, необходимая совокупность условий для взыскания убытков не усматривается судом.
Требование: О солидарном взыскании убытков по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Распечатки счетов бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостей ООО "КИК") по счетам 05 (амортизация нематериальных активов), 08 (вложения во внеоборотные активы), 10 (материалы), первые две страницы договора купли-продажи от 21 декабря 2018 года, заключенного между истцом и АО "РУССКИЙ АЛЮМИНИЙ" в отношении 90% долей в уставном капитале ООО "КИК", расшифровки промежуточных балансов за 12.04.2018 и 21.12.2018 не подтверждают факт причинения убытков именно ООО "АРСЕНАЛ", не подтверждают и действительный размер причиненных убытков, а также факт наличия виновных действий ответчиков и причинно-следственной связи между их действиями и заявленными убытками, необходимая совокупность условий для взыскания убытков не усматривается судом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете прибыли (убытков) КИК, полученных ею до изменения личного закона в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862)Вопрос: Об учете прибыли (убытков) КИК, полученных ею до изменения личного закона в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862)Вопрос: Об учете прибыли (убытков) КИК, полученных ею до изменения личного закона в порядке редомициляции.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос 1: Может ли контролирующая организация при расчете суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании задействовать накопленный убыток КИК с учетом того, что ранее компания не признавалась КИК по нормам российского законодательства и уведомления о КИК не представлялись?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос 1: Может ли контролирующая организация при расчете суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании задействовать накопленный убыток КИК с учетом того, что ранее компания не признавалась КИК по нормам российского законодательства и уведомления о КИК не представлялись?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)20.3.4. По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)20.3.4. По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
(ред. от 30.09.2024)Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении