Учет возвратов прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет возвратов прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что сумма фактически уплаченных страховых взносов (помимо своевременно перечисленного взноса в фиксированном размере) составила спорную сумму. Поскольку ИФНС рассчитала эту сумму без учета убытка прошлых лет, у ИП возникла переплата, которая должна быть ему возвращена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что сумма фактически уплаченных страховых взносов (помимо своевременно перечисленного взноса в фиксированном размере) составила спорную сумму. Поскольку ИФНС рассчитала эту сумму без учета убытка прошлых лет, у ИП возникла переплата, которая должна быть ему возвращена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)К таким обстоятельствам можно отнести, например, возврат вам покупателем в текущем периоде некачественного товара, выручка от продажи которого была учтена в прошлом году. В результате такого возврата возникают новые расходы в размере возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
(КонсультантПлюс, 2026)К таким обстоятельствам можно отнести, например, возврат вам покупателем в текущем периоде некачественного товара, выручка от продажи которого была учтена в прошлом году. В результате такого возврата возникают новые расходы в размере возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372);
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Организация на УСН, объект "доходы минус расходы", НДС не платим. Возвращаем поставщику товары и материалы, они были нами оплачены и получены в прошлом году. Как учесть возврат для целей УСН-учета? Какие записи должны быть в КУДиР?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Организация на УСН, объект "доходы минус расходы", НДС не платим. Возвращаем поставщику товары и материалы, они были нами оплачены и получены в прошлом году. Как учесть возврат для целей УСН-учета? Какие записи должны быть в КУДиР?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Оценка Комитетом фактических обстоятельств дела: [п]ри оценке риска применения пыток... Комитет отмечает утверждение заявителя о том, что существует предсказуемая, реальная и личная опасность того, что он будет подвергнут пыткам и, возможно, будет убит в случае возвращения в Китай, поскольку он был арестован, заключен под стражу и подвергнут пыткам китайской полицией в 2005 году после того, как перевез в своем такси предполагаемого уйгурского террориста, и полиция разыскивала его в его доме в период его содержания под стражей и в течение месяца после этого. Комитет также принимает к сведению утверждение государства-участника о том, что его национальные органы пришли к заключению, что заявителю недостает убедительности, поскольку, в частности, он не ходатайствовал о предоставлении убежища в установленные сроки после событий, которые заставили [его] покинуть Китай в 2005 году, а ждал до тех пор, пока не был арестован в 2011 году; он делал противоречащие друг другу заявления о своем этническом происхождении; его жалобы в отношении действий китайской полиции во время его содержания под стражей и последующего освобождения являются неправдоподобными; он не смог дать четкие ответы на вопросы о своем родном городе и своей жизни там; экзамен на знание языка указал, что его использование языка несовместимо с речью провинции, из которой он, как он утверждает, родом; и он отказался ответить на вопросы, касающиеся его ходатайства о предоставлении убежища, в ходе второго собеседования с сотрудниками Иммиграционной службы Дании в 2013 году. Комитет отмечает, что заявитель не отрицает утверждение государства-участника о том, что он сделал противоречивые заявления по поводу своего этнического происхождения. Комитет... отмечает, что инциденты, которые привели к тому, что заявитель уехал из Китая, имели место в 2005 году, и отмечает, что заявитель не сделал никаких заявлений и не представил доказательств по крайне важному вопросу о том, существует ли в настоящее время опасность подвергнуться пыткам в случае возвращения в Китай, учитывая, что прошло уже 10 лет (пункт 7.4 Соображения).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Оценка Комитетом фактических обстоятельств дела: [п]ри оценке риска применения пыток... Комитет отмечает утверждение заявителя о том, что существует предсказуемая, реальная и личная опасность того, что он будет подвергнут пыткам и, возможно, будет убит в случае возвращения в Китай, поскольку он был арестован, заключен под стражу и подвергнут пыткам китайской полицией в 2005 году после того, как перевез в своем такси предполагаемого уйгурского террориста, и полиция разыскивала его в его доме в период его содержания под стражей и в течение месяца после этого. Комитет также принимает к сведению утверждение государства-участника о том, что его национальные органы пришли к заключению, что заявителю недостает убедительности, поскольку, в частности, он не ходатайствовал о предоставлении убежища в установленные сроки после событий, которые заставили [его] покинуть Китай в 2005 году, а ждал до тех пор, пока не был арестован в 2011 году; он делал противоречащие друг другу заявления о своем этническом происхождении; его жалобы в отношении действий китайской полиции во время его содержания под стражей и последующего освобождения являются неправдоподобными; он не смог дать четкие ответы на вопросы о своем родном городе и своей жизни там; экзамен на знание языка указал, что его использование языка несовместимо с речью провинции, из которой он, как он утверждает, родом; и он отказался ответить на вопросы, касающиеся его ходатайства о предоставлении убежища, в ходе второго собеседования с сотрудниками Иммиграционной службы Дании в 2013 году. Комитет отмечает, что заявитель не отрицает утверждение государства-участника о том, что он сделал противоречивые заявления по поводу своего этнического происхождения. Комитет... отмечает, что инциденты, которые привели к тому, что заявитель уехал из Китая, имели место в 2005 году, и отмечает, что заявитель не сделал никаких заявлений и не представил доказательств по крайне важному вопросу о том, существует ли в настоящее время опасность подвергнуться пыткам в случае возвращения в Китай, учитывая, что прошло уже 10 лет (пункт 7.4 Соображения).
"Обзор практики рассмотрения судами дел о возвращении ребенка на основании Конвенции о гражданско-правовых аспектах международного похищения детей от 25 октября 1980 года"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.12.2019)Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, установив факт незаконного перемещения ребенка в ноябре 2017 года в Российскую Федерацию, а также то, что местом постоянного проживания ребенка является Республика Польша (далее - Польша), нахождение ребенка в Российской Федерации нарушает права отца, учитывая, что с момента перемещения малолетнего ребенка прошло менее года и отсутствуют какие-либо препятствия для его возвращения в Польшу, предписал незамедлительно возвратить ребенка в Польшу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.12.2019)Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, установив факт незаконного перемещения ребенка в ноябре 2017 года в Российскую Федерацию, а также то, что местом постоянного проживания ребенка является Республика Польша (далее - Польша), нахождение ребенка в Российской Федерации нарушает права отца, учитывая, что с момента перемещения малолетнего ребенка прошло менее года и отсутствуют какие-либо препятствия для его возвращения в Польшу, предписал незамедлительно возвратить ребенка в Польшу.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость вам вернули в следующем налоговом периоде, то при уменьшении налога к уплате в результате этого возврата вы можете учесть выявленные в текущем году доходы и убыток прошлых лет (п. 1 ст. 54 НК РФ). При увеличении налога к уплате в результате возврата нужно делать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость вам вернули в следующем налоговом периоде, то при уменьшении налога к уплате в результате этого возврата вы можете учесть выявленные в текущем году доходы и убыток прошлых лет (п. 1 ст. 54 НК РФ). При увеличении налога к уплате в результате возврата нужно делать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае покупатель производит возврат объекта ОС в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи ОС отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого объекта, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению продажи указанного объекта ОС не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае покупатель производит возврат объекта ОС в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи ОС отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого объекта, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению продажи указанного объекта ОС не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Статья: Публичная власть в Российской Федерации: конституционно-правовое содержание
(Иванов И.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 4)Концепция местного самоуправления изначально базировалась на автономии местного сообщества, возможности решения им своих задач и полномочий самостоятельно, для чего гарантировалась его независимость от государственной власти. Подобная теоретическая и нормативная основа не была реализована на практике. По данным Министерства финансов Российской Федерации на 1 января 2021 г., в структуре собственных доходов местных бюджетов (без учета других безвозмездных поступлений, в том числе возвратов остатков прошлых лет) собственные доходы бюджетов городских округов, в том числе с внутригородским делением, занимают 57,5%, бюджетов муниципальных районов - 30,3%, бюджетов сельских поселений - 6,7%, бюджетов городских поселений - 4,6%, бюджетов внутригородских муниципальных образований - 0,8% и бюджетов внутригородских районов - 0,1% <3>. Местные бюджеты формируются и могут быть исполнены за счет субвенций, субсидий и иных поступлений из бюджетов субъектов Российской Федерации, федерального бюджета. Сложилось противоречие, когда, с одной стороны, органы местного самоуправления не входили в систему органов государственной власти, с другой стороны, всецело были от них зависимы и фактически стали их органической частью.
(Иванов И.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 4)Концепция местного самоуправления изначально базировалась на автономии местного сообщества, возможности решения им своих задач и полномочий самостоятельно, для чего гарантировалась его независимость от государственной власти. Подобная теоретическая и нормативная основа не была реализована на практике. По данным Министерства финансов Российской Федерации на 1 января 2021 г., в структуре собственных доходов местных бюджетов (без учета других безвозмездных поступлений, в том числе возвратов остатков прошлых лет) собственные доходы бюджетов городских округов, в том числе с внутригородским делением, занимают 57,5%, бюджетов муниципальных районов - 30,3%, бюджетов сельских поселений - 6,7%, бюджетов городских поселений - 4,6%, бюджетов внутригородских муниципальных образований - 0,8% и бюджетов внутригородских районов - 0,1% <3>. Местные бюджеты формируются и могут быть исполнены за счет субвенций, субсидий и иных поступлений из бюджетов субъектов Российской Федерации, федерального бюджета. Сложилось противоречие, когда, с одной стороны, органы местного самоуправления не входили в систему органов государственной власти, с другой стороны, всецело были от них зависимы и фактически стали их органической частью.
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Аналогичное дело поступило в Конституционный Суд РФ спустя почти два года. С жалобой на ряд законоположений обратился гражданин В., получающий пенсию за выслугу лет, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим стал плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Он обратился с заявлением в налоговый орган о снятии его с учета плательщиков страховых взносов и возврате таких взносов, уплаченных за прошлые годы, исходя из того, что их уплата в минимальном размере ввиду тех незначительных доходов, которые он получает и планирует получать в будущем, не гарантирует ему права на соответствующее страховое обеспечение, поскольку к моменту достижения им общеустановленного пенсионного возраста (65 лет) его индивидуальный пенсионный коэффициент не сформируется до величины, требуемой для назначения страховой пенсии по старости. В удовлетворении этого заявления налоговым органом было отказано со ссылкой на то, что обстоятельства, на которые В. ссылался, не являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы. Суды всех инстанций подтвердили законность этого решения.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Аналогичное дело поступило в Конституционный Суд РФ спустя почти два года. С жалобой на ряд законоположений обратился гражданин В., получающий пенсию за выслугу лет, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с этим стал плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Он обратился с заявлением в налоговый орган о снятии его с учета плательщиков страховых взносов и возврате таких взносов, уплаченных за прошлые годы, исходя из того, что их уплата в минимальном размере ввиду тех незначительных доходов, которые он получает и планирует получать в будущем, не гарантирует ему права на соответствующее страховое обеспечение, поскольку к моменту достижения им общеустановленного пенсионного возраста (65 лет) его индивидуальный пенсионный коэффициент не сформируется до величины, требуемой для назначения страховой пенсии по старости. В удовлетворении этого заявления налоговым органом было отказано со ссылкой на то, что обстоятельства, на которые В. ссылался, не являются основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности уплачивать страховые взносы. Суды всех инстанций подтвердили законность этого решения.
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
Готовое решение: Как получить семейную налоговую выплату работающим родителям, имеющим двух и более детей
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата полагается работающим родителям, усыновителям, опекунам, попечителям с двумя детьми или более, если названные лица - граждане РФ и постоянно проживают в России. Это ежегодная мера социальной поддержки: можно вернуть часть уплаченного за прошлый год НДФЛ. Размер выплаты определяется как разница между этим уплаченным налогом (рассчитанным без учета отдельных вычетов) и налогом, рассчитанным с тех же доходов по ставке 6%.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата полагается работающим родителям, усыновителям, опекунам, попечителям с двумя детьми или более, если названные лица - граждане РФ и постоянно проживают в России. Это ежегодная мера социальной поддержки: можно вернуть часть уплаченного за прошлый год НДФЛ. Размер выплаты определяется как разница между этим уплаченным налогом (рассчитанным без учета отдельных вычетов) и налогом, рассчитанным с тех же доходов по ставке 6%.
Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и периоде учета доходов, расходов, если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117495)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке учета операций по возврату товаров, реализованных в предыдущих налоговых периодах, и сообщает, что по вопросу исправления ошибок (искажений) прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций следует руководствоваться письмом Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, размещенным на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117495)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке учета операций по возврату товаров, реализованных в предыдущих налоговых периодах, и сообщает, что по вопросу исправления ошибок (искажений) прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций следует руководствоваться письмом Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, размещенным на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.
Последние изменения: Гарантии работникам с детьми
(КонсультантПлюс, 2026)Это новая мера социальной поддержки: можно вернуть часть уплаченного за прошлый год НДФЛ. Размер выплаты определяется как разница между уплаченным налогом (рассчитанным без учета вычетов) и налогом, рассчитанным с тех же доходов по ставке 6%.
(КонсультантПлюс, 2026)Это новая мера социальной поддержки: можно вернуть часть уплаченного за прошлый год НДФЛ. Размер выплаты определяется как разница между уплаченным налогом (рассчитанным без учета вычетов) и налогом, рассчитанным с тех же доходов по ставке 6%.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации покупатель производит возврат товара в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи товара отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого товара, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению выручки от продажи указанного товара не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации покупатель производит возврат товара в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи товара отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого товара, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению выручки от продажи указанного товара не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.