Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2024)спорные расходы отнесены к косвенным в учетной политике Налогоплательщика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2024)спорные расходы отнесены к косвенным в учетной политике Налогоплательщика для целей налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Распределение затрат на прямые и косвенные: что думают по этому поводу чиновники и суды?
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)Арбитры наравне с чиновниками считают, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом (см., например, Постановления АС ДВО от 11.06.2020 N Ф03-1414/2020 по делу N А73-12029/2019, АС СЗО от 20.05.2020 N Ф07-3212/2020 по делу N А05-5074/2019 <3>, АС СКО от 19.09.2020 N Ф08-6346/2020 по делу N А61-4493/2019). И лишь одного критерия отнесения расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), к прямым или косвенным, как прямое указание на это в учетной политике, по мнению некоторых арбитров, недостаточно. К примеру, АС ДВО в Постановлении от 11.06.2020 N Ф03-1414/2020 по делу N А73-12029/2019 подчеркнул: отсутствие в учетной политике для целей налогообложения прибыли спорных затрат в составе прямых расходов не свидетельствует о правильности их учета в составе косвенных расходов.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)Арбитры наравне с чиновниками считают, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом (см., например, Постановления АС ДВО от 11.06.2020 N Ф03-1414/2020 по делу N А73-12029/2019, АС СЗО от 20.05.2020 N Ф07-3212/2020 по делу N А05-5074/2019 <3>, АС СКО от 19.09.2020 N Ф08-6346/2020 по делу N А61-4493/2019). И лишь одного критерия отнесения расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), к прямым или косвенным, как прямое указание на это в учетной политике, по мнению некоторых арбитров, недостаточно. К примеру, АС ДВО в Постановлении от 11.06.2020 N Ф03-1414/2020 по делу N А73-12029/2019 подчеркнул: отсутствие в учетной политике для целей налогообложения прибыли спорных затрат в составе прямых расходов не свидетельствует о правильности их учета в составе косвенных расходов.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Чтобы правильно определить сумму вычета при продаже сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке, организации нужно вести раздельный учет. Методику раздельного учета НДС организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071). Принятая организацией методика должна обеспечивать раздельный учет "входного" НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, к продаже сырьевых товаров на внутреннем рынке и к экспорту несырьевых товаров, а также "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, относящимся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (см. также Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
(Консультация эксперта, 2024)Чтобы правильно определить сумму вычета при продаже сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке, организации нужно вести раздельный учет. Методику раздельного учета НДС организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071). Принятая организацией методика должна обеспечивать раздельный учет "входного" НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, к продаже сырьевых товаров на внутреннем рынке и к экспорту несырьевых товаров, а также "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, относящимся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (см. также Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям п. 2 ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ, применяет налоговые ставки, предусмотренные ст. 284.9 НК РФ, к налоговой базе, определенной в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям п. 2 ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ, применяет налоговые ставки, предусмотренные ст. 284.9 НК РФ, к налоговой базе, определенной в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
Федеральный закон от 02.08.2019 N 269-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям пункта 2 части 4 настоящей статьи, применяет налоговые ставки, предусмотренные статьей 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации, к налоговой базе, определенной в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям пункта 2 части 4 настоящей статьи, применяет налоговые ставки, предусмотренные статьей 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации, к налоговой базе, определенной в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.