Учетная политика ооо на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика ооо на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Приказ об утверждении учетной политики вновь созданной организации при УСН с объектом "доходы минус расходы" (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Утвердить учетную политику ООО "Альфа-торг" для целей налогообложения с применением упрощенной системы налогообложения и объектом "доходы минус расходы" согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
(КонсультантПлюс, 2025)Утвердить учетную политику ООО "Альфа-торг" для целей налогообложения с применением упрощенной системы налогообложения и объектом "доходы минус расходы" согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
Форма: Приказ об утверждении учетной политики при УСН с объектом "доходы" (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Утвердить учетную политику ООО "Бест-аренда" для целей налогообложения с применением упрощенной системы налогообложения и объектом "доходы" согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
(КонсультантПлюс, 2025)Утвердить учетную политику ООО "Бест-аренда" для целей налогообложения с применением упрощенной системы налогообложения и объектом "доходы" согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2022 N 304-ЭС22-55 по делу N А70-20968/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части доначисления налога на прибыль, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сделки между налогоплательщиком (застройщиком) и последовательными участниками долевого строительства в результате переуступки прав требования осуществлялись в очень короткие сроки, привели к увеличению стоимости ничем не обеспеченных уступаемых прав, компании-дольщики ликвидированы, вовлечение иностранных компаний при отсутствии реальных экономических отношений с ними имело целью сокращение дохода для применения схемы минимизации налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела установлено отсутствие разумной деловой цели по сделкам между обществом и иностранными компаниями; сделки между налогоплательщиком (застройщиком) и последовательными участниками долевого строительства в результате переуступки прав требования осуществлялись в очень короткие сроки, привели к увеличению стоимости ничем не обеспеченных уступаемых прав; кипрские компании-дольщики ликвидированы; ООО "Риэлти" и налогоплательщик являются взаимозависимыми лицами; налоговая база определена инспекцией в соответствии с Учетной политикой застройщика в целом по объектам строительства на даты ввода объектов в эксплуатацию, суммы налоговых начислений по налогу на прибыль исчислены с учетом уплаты налога по УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части доначисления налога на прибыль, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сделки между налогоплательщиком (застройщиком) и последовательными участниками долевого строительства в результате переуступки прав требования осуществлялись в очень короткие сроки, привели к увеличению стоимости ничем не обеспеченных уступаемых прав, компании-дольщики ликвидированы, вовлечение иностранных компаний при отсутствии реальных экономических отношений с ними имело целью сокращение дохода для применения схемы минимизации налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела установлено отсутствие разумной деловой цели по сделкам между обществом и иностранными компаниями; сделки между налогоплательщиком (застройщиком) и последовательными участниками долевого строительства в результате переуступки прав требования осуществлялись в очень короткие сроки, привели к увеличению стоимости ничем не обеспеченных уступаемых прав; кипрские компании-дольщики ликвидированы; ООО "Риэлти" и налогоплательщик являются взаимозависимыми лицами; налоговая база определена инспекцией в соответствии с Учетной политикой застройщика в целом по объектам строительства на даты ввода объектов в эксплуатацию, суммы налоговых начислений по налогу на прибыль исчислены с учетом уплаты налога по УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2019 N 303-ЭС19-18874 по делу N А04-5977/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа, незаконным бездействия по ненаправлению сообщения о несоответствии требованиям применения УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как общество утратило право на применение УСН в связи с изменением долей в уставном капитале, что не позволяло ему применять выбранный специальный налоговый режим, бездействие налогового органа, связанное с ненаправлением обществу сообщения о несоответствии требованиям применения УСН, не привело к нарушению прав и законных интересов общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды согласились с выводом налогового органа о том, что общество не вправе претендовать на получение налогового вычета по НДС на основании счетов-фактур за 2012 - 2013 годы, поскольку налог был отнесен к расходам и учтен в стоимости товаров при применении УСН, учет сумм входного НДС в расходах предусмотрен Положением об учетной политике, что подтверждается книгами учета доходов и расходов, представленными заявителем в инспекцию до назначения выездной налоговой проверки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа, незаконным бездействия по ненаправлению сообщения о несоответствии требованиям применения УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как общество утратило право на применение УСН в связи с изменением долей в уставном капитале, что не позволяло ему применять выбранный специальный налоговый режим, бездействие налогового органа, связанное с ненаправлением обществу сообщения о несоответствии требованиям применения УСН, не привело к нарушению прав и законных интересов общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды согласились с выводом налогового органа о том, что общество не вправе претендовать на получение налогового вычета по НДС на основании счетов-фактур за 2012 - 2013 годы, поскольку налог был отнесен к расходам и учтен в стоимости товаров при применении УСН, учет сумм входного НДС в расходах предусмотрен Положением об учетной политике, что подтверждается книгами учета доходов и расходов, представленными заявителем в инспекцию до назначения выездной налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Учетная политика при УСН "доходы минус расходы" - 2026
(Издательство "Главная книга", 2025)Учетная политика при УСН "доходы минус расходы" - 2026
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2025)Как ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" сформировать учетную политику для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Как ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" сформировать учетную политику для целей налогообложения
Нормативные акты
Решение Челябинского УФАС России от 26.08.2011 N 5326 по делу N 23-03/11
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, п. 4 ст. 46 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" на платной основе, противоречащими ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции";.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Согласно Положению об учетной политике ООО "С" на 2010 год, утвержденному Приказом от 30.12.2009 N 74 "Об учетной политике ООО "С" на 2010 год", ООО "С" применяется упрощенная система налогообложения, объект налогообложения - "Доходы". Основанием для применения упрощенной системы налогообложения служит уведомление Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Сатка от 18.11.2004 N 101 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения".
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, п. 4 ст. 46 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" на платной основе, противоречащими ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции";.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Согласно Положению об учетной политике ООО "С" на 2010 год, утвержденному Приказом от 30.12.2009 N 74 "Об учетной политике ООО "С" на 2010 год", ООО "С" применяется упрощенная система налогообложения, объект налогообложения - "Доходы". Основанием для применения упрощенной системы налогообложения служит уведомление Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Сатка от 18.11.2004 N 101 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения".
Решение ФАС России от 05.07.2022 N СП/64033/22
Об отказе в удовлетворении требований о рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов).Таким образом, ООО "ЭА" считает правомерным производить начисление амортизации на все амортизируемые основные средства по остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН.
Об отказе в удовлетворении требований о рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов).Таким образом, ООО "ЭА" считает правомерным производить начисление амортизации на все амортизируемые основные средства по остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН.
Статья: Что нужно знать бухгалтеру на УСН, ответственному за учет автотранспорта
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 6)Что касается бухгалтерского учета, то в нем отражайте все суммы, уплаченные на страхование, в полном объеме. При этом списывать стоимость страховки на расходы вы можете либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ закрепите в бухгалтерской учетной политике.
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 6)Что касается бухгалтерского учета, то в нем отражайте все суммы, уплаченные на страхование, в полном объеме. При этом списывать стоимость страховки на расходы вы можете либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ закрепите в бухгалтерской учетной политике.
Вопрос: ...Следует ли включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения за работы (услуги), выполненные (оказанные) в период применения упрощенной системы налогообложения, учитывая, что цены на эти работы (услуги) не включают НДС?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-11/103)По состоянию на 1 июля 2004 г. на счете 62 числятся реализованные, но не оплаченные работы и услуги. До данного момента ООО применяло упрощенную систему налогообложения, плательщиком НДС не являлось. В учетной политике, принятой организацией после утери права работы в упрощенном режиме налогообложения, момент определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) определяется "по оплате". Должны ли мы произвести начисление НДС по состоянию на 1 июля 2004 г. на выполненные работы (услуги), которые были реализованы в период работы на упрощенной системе налогообложения, но оплата по которым будет произведена уже в период общего режима налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 N 03-04-11/103)По состоянию на 1 июля 2004 г. на счете 62 числятся реализованные, но не оплаченные работы и услуги. До данного момента ООО применяло упрощенную систему налогообложения, плательщиком НДС не являлось. В учетной политике, принятой организацией после утери права работы в упрощенном режиме налогообложения, момент определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) определяется "по оплате". Должны ли мы произвести начисление НДС по состоянию на 1 июля 2004 г. на выполненные работы (услуги), которые были реализованы в период работы на упрощенной системе налогообложения, но оплата по которым будет произведена уже в период общего режима налогообложения?
Статья: НДС при упрощенной системе в 2003 году
(Нестерова Е.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 1)Пример 1. ООО "Шарм" с 1 января 2003 г. перешло на упрощенную систему налогообложения. Учетная политика по НДС - "по оплате". В декабре 2002 г. "Шарм" оказал услуги сторонним организациям на сумму 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Денежные средства за оказанные услуги поступили в январе 2003 г.
(Нестерова Е.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 1)Пример 1. ООО "Шарм" с 1 января 2003 г. перешло на упрощенную систему налогообложения. Учетная политика по НДС - "по оплате". В декабре 2002 г. "Шарм" оказал услуги сторонним организациям на сумму 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Денежные средства за оказанные услуги поступили в январе 2003 г.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. ООО совмещает УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и ЕНВД. В учетной политике ООО установлено, что расходы распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов. При этом доходы от деятельности на ЕНВД определяются по данным бухучета, а доходы от деятельности на УСН - по данным книги учета доходов и расходов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. ООО совмещает УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и ЕНВД. В учетной политике ООО установлено, что расходы распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов. При этом доходы от деятельности на ЕНВД определяются по данным бухучета, а доходы от деятельности на УСН - по данным книги учета доходов и расходов.
Статья: На что обратить внимание, составляя учетную политику по бухучету плательщика ЕНВД
(Журавлева В.)
("Вмененка", 2014, N 11)- деятельность по иному налоговому режиму (ОСН, УСН или ЕСХН);
(Журавлева В.)
("Вмененка", 2014, N 11)- деятельность по иному налоговому режиму (ОСН, УСН или ЕСХН);
Статья: Ключевой документ: учетная политика - 2009
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 1)Пример 4. ООО "Лаванда", применяющее упрощенную систему, ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Составим приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 г. при условии, что:
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 1)Пример 4. ООО "Лаванда", применяющее упрощенную систему, ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Составим приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 г. при условии, что:
Статья: Предварительный заказ товара в супермаркете
(Никитин В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)ООО "Книгочей" применяет УСНО, товары согласно учетной политике в бухгалтерском учете отражаются по покупным ценам: 6000, 110 000, 57 000 руб. соответственно.
(Никитин В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)ООО "Книгочей" применяет УСНО, товары согласно учетной политике в бухгалтерском учете отражаются по покупным ценам: 6000, 110 000, 57 000 руб. соответственно.
Статья: Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 6)Пример 1. Распределение общехозяйственных расходов при совмещении ЕНВД и УСН. ООО "Буратино" занимается розничной торговлей на ЕНВД и оптовой на УСН. Общехозяйственные расходы между видами деятельности распределяются ежемесячно пропорционально доле доходов от видов деятельности, полученных за месяц. Соответствующее положение закреплено в учетной политике ООО "Буратино".
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 6)Пример 1. Распределение общехозяйственных расходов при совмещении ЕНВД и УСН. ООО "Буратино" занимается розничной торговлей на ЕНВД и оптовой на УСН. Общехозяйственные расходы между видами деятельности распределяются ежемесячно пропорционально доле доходов от видов деятельности, полученных за месяц. Соответствующее положение закреплено в учетной политике ООО "Буратино".
Статья: Проценты: вчера, сегодня, завтра
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и немного изменим их. Предположим, что согласно принятой учетной политике ООО "Медея" рассчитывает предельную сумму, включаемую в расходы при УСН, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Оба кредитных договора содержат условие о возможном изменении процентной ставки. Какую сумму общество сможет включить в расходы при УСН в данном случае?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и немного изменим их. Предположим, что согласно принятой учетной политике ООО "Медея" рассчитывает предельную сумму, включаемую в расходы при УСН, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Оба кредитных договора содержат условие о возможном изменении процентной ставки. Какую сумму общество сможет включить в расходы при УСН в данном случае?