Учетная политика учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по НДС по операциям приобретения товаров за счет бюджетных инвестиций. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд установил, что АО "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" и департамент инвестиций и промышленности Ярославской области являлись учредителями налогоплательщика. Денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставной капитал налогоплательщика, являются бюджетными инвестициями. Приобретаемые налогоплательщиком товары оплачивались со счетов налогоплательщика, на которые были зачислены бюджетные инвестиции. В учетной политике налогоплательщика не предусмотрено раздельного или иного обособленного учета бюджетных средств и их расходования. Также общество не представило доказательств того, что спорные затраты произведены за счет других источников. Суд пришел к выводу, что товары были приобретены за счет бюджетных инвестиций, что исключает принятие к вычету НДС в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по НДС по операциям приобретения товаров за счет бюджетных инвестиций. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд установил, что АО "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" и департамент инвестиций и промышленности Ярославской области являлись учредителями налогоплательщика. Денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставной капитал налогоплательщика, являются бюджетными инвестициями. Приобретаемые налогоплательщиком товары оплачивались со счетов налогоплательщика, на которые были зачислены бюджетные инвестиции. В учетной политике налогоплательщика не предусмотрено раздельного или иного обособленного учета бюджетных средств и их расходования. Также общество не представило доказательств того, что спорные затраты произведены за счет других источников. Суд пришел к выводу, что товары были приобретены за счет бюджетных инвестиций, что исключает принятие к вычету НДС в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учредители налогоплательщика осуществили взнос уставный капитал общества. В частности, акционерное общество осуществило взнос денежных средств, ранее полученных от федерального органа исполнительной власти также в качестве взноса в уставный капитал. Аналогичным образом субъект РФ также осуществил взнос в уставный капитал налогоплательщика в соответствии с договором о предоставлении бюджетных инвестиций. На полученные денежные средства налогоплательщик приобретал товары, работы и услуги, принимал к вычету "входящий" НДС. По мнению налогового органа, НДС к вычету заявлен неправомерно, поскольку затраты осуществлялись за счет бюджетных инвестиций. Налогоплательщик полагал, что внесенные учредителями - акционерным обществом и субъектом РФ - взносы в уставный капитал являются его собственными денежными средствами, в связи с чем НДС может быть предъявлен к вычету. Суд пришел к выводу, что данные денежные средства являются бюджетными инвестициями, товары (работы, услуги) приобретены за их счет, поскольку оплата осуществлялась с лицевого счета, на который были зачислены суммы взносов, учетной политикой не было предусмотрено ведение раздельного учета бюджетных средств и их расходования. Следовательно, налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учредители налогоплательщика осуществили взнос уставный капитал общества. В частности, акционерное общество осуществило взнос денежных средств, ранее полученных от федерального органа исполнительной власти также в качестве взноса в уставный капитал. Аналогичным образом субъект РФ также осуществил взнос в уставный капитал налогоплательщика в соответствии с договором о предоставлении бюджетных инвестиций. На полученные денежные средства налогоплательщик приобретал товары, работы и услуги, принимал к вычету "входящий" НДС. По мнению налогового органа, НДС к вычету заявлен неправомерно, поскольку затраты осуществлялись за счет бюджетных инвестиций. Налогоплательщик полагал, что внесенные учредителями - акционерным обществом и субъектом РФ - взносы в уставный капитал являются его собственными денежными средствами, в связи с чем НДС может быть предъявлен к вычету. Суд пришел к выводу, что данные денежные средства являются бюджетными инвестициями, товары (работы, услуги) приобретены за их счет, поскольку оплата осуществлялась с лицевого счета, на который были зачислены суммы взносов, учетной политикой не было предусмотрено ведение раздельного учета бюджетных средств и их расходования. Следовательно, налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд. Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и отраженному в учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд. Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и отраженному в учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете ООО смена учредителя?
(Консультация эксперта, 2025)Однако нужно учитывать, что доля переходит к обществу, в частности, с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, а фактическая выплата стоимости этой доли участнику может происходить значительно позже. Поэтому вместо прямой корреспонденции счета 81 со счетами учета денежных средств для расчетов с выходящим из общества участником целесообразно использовать счет учета расчетов с учредителями. В бухгалтерской учетной политике нужно закрепить порядок отражения такой операции (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Однако нужно учитывать, что доля переходит к обществу, в частности, с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, а фактическая выплата стоимости этой доли участнику может происходить значительно позже. Поэтому вместо прямой корреспонденции счета 81 со счетами учета денежных средств для расчетов с выходящим из общества участником целесообразно использовать счет учета расчетов с учредителями. В бухгалтерской учетной политике нужно закрепить порядок отражения такой операции (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 97н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2001 N 3123)Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления. Особое внимание следует обратить на организацию бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") и соблюдение нормы статьи 1018 Гражданского кодекса Российской Федерации об открытии отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2001 N 3123)Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления. Особое внимание следует обратить на организацию бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") и соблюдение нормы статьи 1018 Гражданского кодекса Российской Федерации об открытии отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, осуществляется в порядке, установленном главным администратором средств бюджета, органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, актом учреждения, принимаемым при формировании учетной политики учреждения.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, осуществляется в порядке, установленном главным администратором средств бюджета, органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, актом учреждения, принимаемым при формировании учетной политики учреждения.
Статья: Достоверность отчетной информации с позиции теории парадоксов бухгалтерского учета Я.В. Соколова
(Мерзлякова Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Искажение отчетности является следствием несоблюдения предписаний нормативных документов в области бухгалтерского учета и учетной политики предприятия.
(Мерзлякова Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Искажение отчетности является следствием несоблюдения предписаний нормативных документов в области бухгалтерского учета и учетной политики предприятия.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость объекта ОС (компьютера, который ранее не эксплуатировался), полученного по договору дарения, на дату принятия к учету составляет 110 000 руб. и соответствует его справедливой стоимости. Иные расходы, связанные с получением объекта ОС и приведением его в состояние, пригодное для использования, у организации отсутствуют. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен исходя из ожидаемого срока эксплуатации равным 25 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия компьютера к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Компьютер начал использоваться в управленческих целях с месяца его получения. Даритель не является учредителем организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, организация и даритель не являются взаимозависимыми лицами.
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость объекта ОС (компьютера, который ранее не эксплуатировался), полученного по договору дарения, на дату принятия к учету составляет 110 000 руб. и соответствует его справедливой стоимости. Иные расходы, связанные с получением объекта ОС и приведением его в состояние, пригодное для использования, у организации отсутствуют. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования установлен исходя из ожидаемого срока эксплуатации равным 25 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия компьютера к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю. Компьютер начал использоваться в управленческих целях с месяца его получения. Даритель не является учредителем организации и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, организация и даритель не являются взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, если ее величина не является существенной по сравнению с величиной вклада в уставный капитал. Такой порядок учета нужно закрепить в учетной политике. Его можно применять не только для финансовых вложений в виде акций, но и для финансовых вложений в виде вкладов в уставный капитал (п. 11 ПБУ 19/02, пп. "б" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, если ее величина не является существенной по сравнению с величиной вклада в уставный капитал. Такой порядок учета нужно закрепить в учетной политике. Его можно применять не только для финансовых вложений в виде акций, но и для финансовых вложений в виде вкладов в уставный капитал (п. 11 ПБУ 19/02, пп. "б" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Вопрос: Как отражаются курсовые разницы в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Указанный пересчет осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату, а при пересчете стоимости денежных знаков в кассе и средств на банковских счетах (банковских вкладах) организации может производиться по мере изменения курса иностранной валюты при принятии такого порядка в учетной политике организации (п. п. 7, 11, 13 ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Указанный пересчет осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату, а при пересчете стоимости денежных знаков в кассе и средств на банковских счетах (банковских вкладах) организации может производиться по мере изменения курса иностранной валюты при принятии такого порядка в учетной политике организации (п. п. 7, 11, 13 ПБУ 3/2006).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако, на наш взгляд, такой порядок принятия к учету стоимости доли не вполне корректен. Доля переходит к обществу на дату внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника, а фактическая выплата стоимости этой доли участнику может происходить позже. Следовательно, вместо прямой корреспонденции счета 81 со счетами учета денежных средств целесообразно использовать для расчетов с вышедшим из общества участником счет 75 "Расчеты с учредителями".
(Консультация эксперта, 2025)Однако, на наш взгляд, такой порядок принятия к учету стоимости доли не вполне корректен. Доля переходит к обществу на дату внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника, а фактическая выплата стоимости этой доли участнику может происходить позже. Следовательно, вместо прямой корреспонденции счета 81 со счетами учета денежных средств целесообразно использовать для расчетов с вышедшим из общества участником счет 75 "Расчеты с учредителями".
Готовое решение: Какие разделы учетной политики и в какие сроки нужно разместить на сайте учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вашего учреждения отсутствует собственный официальный сайт в сети Интернет, то по согласованию с учредителем разместите учетную политику на официальном сайте учредителя (Письмо Минфина России от 17.06.2019 N 02-07-10/43991).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вашего учреждения отсутствует собственный официальный сайт в сети Интернет, то по согласованию с учредителем разместите учетную политику на официальном сайте учредителя (Письмо Минфина России от 17.06.2019 N 02-07-10/43991).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<45> Отказ от ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности прошлых лет, конечно же, снижает достоверность бухгалтерской отчетности, но существенно упрощает жизнь бухгалтера. Соответственно, если пользователи отчетности (руководство, учредители и т.д.) не возражают против такого упрощения, то никаких причин отказываться от предоставленной п. 15.1 ПБУ 1/2008 возможности и продолжать мучиться с ретроспективным пересчетом, на наш взгляд, нет. Перспективное отражение последствий изменения учетной политики предполагает, что новые (измененные) правила применяются только к тем фактам хозяйственной жизни, которые имеют место после даты вступления в силу изменений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<45> Отказ от ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности прошлых лет, конечно же, снижает достоверность бухгалтерской отчетности, но существенно упрощает жизнь бухгалтера. Соответственно, если пользователи отчетности (руководство, учредители и т.д.) не возражают против такого упрощения, то никаких причин отказываться от предоставленной п. 15.1 ПБУ 1/2008 возможности и продолжать мучиться с ретроспективным пересчетом, на наш взгляд, нет. Перспективное отражение последствий изменения учетной политики предполагает, что новые (измененные) правила применяются только к тем фактам хозяйственной жизни, которые имеют место после даты вступления в силу изменений.
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)В целях составления годовой бюджетной отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств в порядке, установленном экономическим субъектом в рамках формирования его учетной политики.
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)В целях составления годовой бюджетной отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств в порядке, установленном экономическим субъектом в рамках формирования его учетной политики.
Статья: Инвентаризация в образовательных учреждениях в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)Принимая учетную политику, учреждение должно руководствоваться в том числе учетной политикой органа, осуществляющего полномочия и функции учредителя. Учетной политикой учредителя могут быть установлены особенности инвентаризации в подведомственной сети учреждений.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)Принимая учетную политику, учреждение должно руководствоваться в том числе учетной политикой органа, осуществляющего полномочия и функции учредителя. Учетной политикой учредителя могут быть установлены особенности инвентаризации в подведомственной сети учреждений.