Учитываются ли фиксированные платежи при усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Учитываются ли фиксированные платежи при усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель страховые взносы в спорном периоде не перечислял, уплатил их за этот период после его окончания. Данный фиксированный платеж должен учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за период, в котором он был перечислен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель страховые взносы в спорном периоде не перечислял, уплатил их за этот период после его окончания. Данный фиксированный платеж должен учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за период, в котором он был перечислен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Сумма налога при УСНО за 2022 год будет равна 750 000 руб. (12 500 000 руб. x 6%). Так как в "упрощенной" деятельности ИП не использует наемных работников, сумму "упрощенного" налога он может уменьшить на всю сумму фиксированного платежа, приходящуюся на УСНО (без учета 50%-го ограничения). Следовательно, сумма "упрощенного" налога, подлежащая уплате за 2022 год предпринимателем в рассматриваемой ситуации, составит 658 291,03 руб. (750 000 - 91 708,97).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Сумма налога при УСНО за 2022 год будет равна 750 000 руб. (12 500 000 руб. x 6%). Так как в "упрощенной" деятельности ИП не использует наемных работников, сумму "упрощенного" налога он может уменьшить на всю сумму фиксированного платежа, приходящуюся на УСНО (без учета 50%-го ограничения). Следовательно, сумма "упрощенного" налога, подлежащая уплате за 2022 год предпринимателем в рассматриваемой ситуации, составит 658 291,03 руб. (750 000 - 91 708,97).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если вы заключили лицензионный договор, предусматривающий уплату фиксированного платежа, и предметом договора являются права на результаты интеллектуальной деятельности, не упомянутые в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, произведения науки, литературы, искусства), затраты на уплату фиксированного платежа вообще не получится учесть в расходах при УСН.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если вы заключили лицензионный договор, предусматривающий уплату фиксированного платежа, и предметом договора являются права на результаты интеллектуальной деятельности, не упомянутые в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, произведения науки, литературы, искусства), затраты на уплату фиксированного платежа вообще не получится учесть в расходах при УСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)