Учитываются ли фиксированные платежи при усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Учитываются ли фиксированные платежи при усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель страховые взносы в спорном периоде не перечислял, уплатил их за этот период после его окончания. Данный фиксированный платеж должен учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за период, в котором он был перечислен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель страховые взносы в спорном периоде не перечислял, уплатил их за этот период после его окончания. Данный фиксированный платеж должен учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за период, в котором он был перечислен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Сумма налога при УСНО за 2022 год будет равна 750 000 руб. (12 500 000 руб. x 6%). Так как в "упрощенной" деятельности ИП не использует наемных работников, сумму "упрощенного" налога он может уменьшить на всю сумму фиксированного платежа, приходящуюся на УСНО (без учета 50%-го ограничения). Следовательно, сумма "упрощенного" налога, подлежащая уплате за 2022 год предпринимателем в рассматриваемой ситуации, составит 658 291,03 руб. (750 000 - 91 708,97).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Сумма налога при УСНО за 2022 год будет равна 750 000 руб. (12 500 000 руб. x 6%). Так как в "упрощенной" деятельности ИП не использует наемных работников, сумму "упрощенного" налога он может уменьшить на всю сумму фиксированного платежа, приходящуюся на УСНО (без учета 50%-го ограничения). Следовательно, сумма "упрощенного" налога, подлежащая уплате за 2022 год предпринимателем в рассматриваемой ситуации, составит 658 291,03 руб. (750 000 - 91 708,97).
Статья: Особенности учета страховых взносов при совмещении УСНО и ПСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Сумма налога при УСНО за 2021 год будет равна 750 000 руб. (12 500 000 руб. x 6%). Так как в "упрощенной" деятельности ИП не использует наемных работников, то сумму "упрощенного" налога он может уменьшить на всю сумму фиксированного платежа, приходящуюся на УСНО (без учета 50%-ного ограничения). Следовательно, сумма "упрощенного" налога, подлежащая уплате за 2021 год предпринимателем в рассматриваемой ситуации, составит 658 291,03 руб. (750 000 - 91 708,97).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Сумма налога при УСНО за 2021 год будет равна 750 000 руб. (12 500 000 руб. x 6%). Так как в "упрощенной" деятельности ИП не использует наемных работников, то сумму "упрощенного" налога он может уменьшить на всю сумму фиксированного платежа, приходящуюся на УСНО (без учета 50%-ного ограничения). Следовательно, сумма "упрощенного" налога, подлежащая уплате за 2021 год предпринимателем в рассматриваемой ситуации, составит 658 291,03 руб. (750 000 - 91 708,97).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2085
"Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. Установить, что для страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации с 1 января 2024 г. в 1,098 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет 2434 рубля в год.
"Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. Установить, что для страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации с 1 января 2024 г. в 1,098 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет 2434 рубля в год.