Удержание из заработной платы по авансовому отчету
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание из заработной платы по авансовому отчету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный директор общества снял со счета общества денежные средства с назначением платежей "Выдача наличных денег на хозяйственные расходы" и "Прочие выдачи", из которых часть была передана иному лицу, с которым общество не заключало трудового или гражданско-правового договора. Поскольку документов, подтверждающих расходование данных денежных средств или их возврат обществу, налоговому органу представлено не было, налоговый орган доначислил на сумму снятых денежных средств страховые взносы, квалифицировав их как доход генерального директора. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным, указав на отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии законных оснований для передачи денежных средств генеральным директором другому физическому лицу. Суд отметил, что выданные под отчет денежные средства, по которым работником не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из заработной платы работника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный директор общества снял со счета общества денежные средства с назначением платежей "Выдача наличных денег на хозяйственные расходы" и "Прочие выдачи", из которых часть была передана иному лицу, с которым общество не заключало трудового или гражданско-правового договора. Поскольку документов, подтверждающих расходование данных денежных средств или их возврат обществу, налоговому органу представлено не было, налоговый орган доначислил на сумму снятых денежных средств страховые взносы, квалифицировав их как доход генерального директора. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным, указав на отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии законных оснований для передачи денежных средств генеральным директором другому физическому лицу. Суд отметил, что выданные под отчет денежные средства, по которым работником не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из заработной платы работника.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2024 N 07АП-1218/2024 по делу N А27-19880/2023
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2024)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
Нормативные акты
Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253
"Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства"По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. При необходимости работодатель вправе удержать из заработной платы работника выданный ему и не израсходованный в командировке аванс.
"Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства"По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. При необходимости работодатель вправе удержать из заработной платы работника выданный ему и не израсходованный в командировке аванс.
"Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат"
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Исходя из положений статьи 137 ТК РФ выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и данные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Исходя из положений статьи 137 ТК РФ выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и данные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.