Удержание НДФЛ при выплате действительной стоимости доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание НДФЛ при выплате действительной стоимости доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2023 N 11АП-18760/2022 по делу N А72-13959/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод финансового управляющего о том, что ООО "Димитровградский завод стеклоподъемников" является налоговым агентом выходящего участника (Семенова М.В.) и при выплате действительной стоимости доли должно было удержать НДФЛ, отклоняется судебной коллегией, поскольку не имеет правового значения для разрешения спора. Нарушение порядка уплаты налога со стороны ООО "ДЗСтп" не свидетельствует об осведомленности кредитора о наличии у должника задолженности перед ФНС России, поскольку должник был вправе самостоятельно оплатить начисленный ему НДФЛ.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод финансового управляющего о том, что ООО "Димитровградский завод стеклоподъемников" является налоговым агентом выходящего участника (Семенова М.В.) и при выплате действительной стоимости доли должно было удержать НДФЛ, отклоняется судебной коллегией, поскольку не имеет правового значения для разрешения спора. Нарушение порядка уплаты налога со стороны ООО "ДЗСтп" не свидетельствует об осведомленности кредитора о наличии у должника задолженности перед ФНС России, поскольку должник был вправе самостоятельно оплатить начисленный ему НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Порядок наследования доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностьюПозиция 2. Из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в общество, удерживается НДФЛ.
Статья: Последствия выхода физических лиц из состава участников ООО
(Столяров Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)- Дебет счета 75 Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан НДФЛ при выплате действительной стоимости доли в денежной форме (если не срабатывает освобождение от налогообложения);
(Столяров Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)- Дебет счета 75 Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан НДФЛ при выплате действительной стоимости доли в денежной форме (если не срабатывает освобождение от налогообложения);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Обществом в октябре 2018 года в пользу налогоплательщика выплачен доход в виде действительной стоимости доли общества (выплачивается при выходе участника из общества). Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц не была удержана обществом в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Обществом в октябре 2018 года в пользу налогоплательщика выплачен доход в виде действительной стоимости доли общества (выплачивается при выходе участника из общества). Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц не была удержана обществом в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога.
<Письмо> ФНС России от 08.11.2013 N БС-4-11/20000
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-07/45465)Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-07/45465)Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.