Удержание ндфл с компенсации при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл с компенсации при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Камчатского краевого суда от 19.09.2024 по делу N 33-1558/2024 (УИД 41RS0001-01-2022-011685-49)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании суточных; 6) О внесении в трудовую книжку записи об увольнении; 7) О взыскании компенсации за задержку выдачи трудовой книжки; 8) О возложении обязанности произвести увольнение.
Обстоятельства: Отсутствие надлежащим образом оформленного увольнения повлекло ущемление трудовых прав работника.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано; 6) Удовлетворено; 7) Отказано; 8) Удовлетворено.Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку в материалах дела не нашли свое подтверждение факты выплаты истцу компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 469 236 руб. (без удержания 13% НДФЛ), что свидетельствует о нарушении прав истца в данной части.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку выплат; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании суточных; 6) О внесении в трудовую книжку записи об увольнении; 7) О взыскании компенсации за задержку выдачи трудовой книжки; 8) О возложении обязанности произвести увольнение.
Обстоятельства: Отсутствие надлежащим образом оформленного увольнения повлекло ущемление трудовых прав работника.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано; 6) Удовлетворено; 7) Отказано; 8) Удовлетворено.Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку в материалах дела не нашли свое подтверждение факты выплаты истцу компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 469 236 руб. (без удержания 13% НДФЛ), что свидетельствует о нарушении прав истца в данной части.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налоговый орган доначислил (предложил удержать и перечислить) НДФЛ, штраф, пени Налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налоговый орган доначислил (предложил удержать и перечислить) НДФЛ, штраф, пени Налоговому агенту
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По решению суда с организации-работодателя в пользу уволившегося работника взыскана компенсация за неиспользованный отпуск. Должен ли работодатель при выплате компенсации удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: По решению суда с организации-работодателя в пользу уволившегося работника взыскана компенсация за неиспользованный отпуск. Должен ли работодатель при выплате компенсации удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: По решению суда с организации-работодателя в пользу уволившегося работника взыскана компенсация за неиспользованный отпуск. Должен ли работодатель при выплате компенсации удержать НДФЛ?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если суд не разделил суммы, причитающиеся бывшему работнику и подлежащие удержанию с него, то возможности удержать НДФЛ нет. В таком случае нужно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме (п. 1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если суд не разделил суммы, причитающиеся бывшему работнику и подлежащие удержанию с него, то возможности удержать НДФЛ нет. В таком случае нужно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме (п. 1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
(ред. от 24.06.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
<Письмо> ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@
<По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя>В случае, если организация - налоговый агент при выплате работникам указанной компенсации по каким-либо причинам не исчислила и не удержала сумму НДФЛ, то после выявления данного факта организация обязана удержать НДФЛ при выплате указанным лицам текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.
<По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя>В случае, если организация - налоговый агент при выплате работникам указанной компенсации по каким-либо причинам не исчислила и не удержала сумму НДФЛ, то после выявления данного факта организация обязана удержать НДФЛ при выплате указанным лицам текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.
Готовое решение: Как облагается налогами и отражается в бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Удержан НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)Удержан НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952 <О страховых взносах и НДФЛ с выплат сотрудникам при увольнении, в том числе в случаях соглашения сторон о расторжении>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Доходы физических лиц, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, перечислены в ст. 217 и 422 Налогового кодекса соответственно. Так, от НДФЛ и страховых взносов освобождены все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных, в частности, с увольнением работников. При этом установлено ограничение: с выходного пособия при увольнении не нужно удерживать НДФЛ и взносы, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера - шести среднемесячных заработков.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Доходы физических лиц, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, перечислены в ст. 217 и 422 Налогового кодекса соответственно. Так, от НДФЛ и страховых взносов освобождены все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных, в частности, с увольнением работников. При этом установлено ограничение: с выходного пособия при увольнении не нужно удерживать НДФЛ и взносы, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера - шести среднемесячных заработков.
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие указанные выше лимиты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Налог в таком случае должен быть удержан при фактической выплате компенсации и уплачен в бюджет в установленные законом сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Например, если в соглашении о расторжении трудового договора стороны согласовали размер выходного пособия в размере должностного оклада (или среднего месячного заработка) работника за четыре месяца, то из общей суммы компенсационной выплаты сумма в размере трех среднемесячных заработков работника не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а с оставшейся суммы необходимо будет уплатить налоги и взносы.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие указанные выше лимиты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общем порядке. Налог в таком случае должен быть удержан при фактической выплате компенсации и уплачен в бюджет в установленные законом сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Например, если в соглашении о расторжении трудового договора стороны согласовали размер выходного пособия в размере должностного оклада (или среднего месячного заработка) работника за четыре месяца, то из общей суммы компенсационной выплаты сумма в размере трех среднемесячных заработков работника не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а с оставшейся суммы необходимо будет уплатить налоги и взносы.
Ситуация: Как потерпевшему в ДТП получить компенсацию утраченного заработка (дохода)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие.
Статья: "Алиментные" ситуации: считаем, удерживаем, индексируем
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Ситуация 1. Последний рабочий день сотрудника-алиментщика - 2 октября. Тогда сумма компенсации за отпуск учитывается для расчета алиментов. То есть вы суммируете выплаты, полагающиеся при увольнении (допустим, зарплата за отработанные дни, в том числе 1 и 2 октября, компенсация за отпуск), вычитаете удерживаемый с них НДФЛ и рассчитываете сумму алиментов в предусмотренном у этого плательщика размере, например 25% от дохода месяца.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Ситуация 1. Последний рабочий день сотрудника-алиментщика - 2 октября. Тогда сумма компенсации за отпуск учитывается для расчета алиментов. То есть вы суммируете выплаты, полагающиеся при увольнении (допустим, зарплата за отработанные дни, в том числе 1 и 2 октября, компенсация за отпуск), вычитаете удерживаемый с них НДФЛ и рассчитываете сумму алиментов в предусмотренном у этого плательщика размере, например 25% от дохода месяца.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку дата получения дохода и дата удержания НДФЛ - день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), все суммы, начисленные в обычные сроки (например, заработная плата за предшествующий месяц) или в окончательный расчет при прекращении трудового договора (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособие по нетрудоспособности и др.), но не выплаченные до смерти физического лица, не облагаются НДФЛ <17>.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку дата получения дохода и дата удержания НДФЛ - день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), все суммы, начисленные в обычные сроки (например, заработная плата за предшествующий месяц) или в окончательный расчет при прекращении трудового договора (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособие по нетрудоспособности и др.), но не выплаченные до смерти физического лица, не облагаются НДФЛ <17>.
Вопрос: Работник уволен по сокращению штата. Впоследствии суд признал увольнение незаконным и восстановил работника на работе. Нужно ли уплачивать НДФЛ с выплаченного выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы с момента увольнения, с которых НДФЛ ранее не удерживался? Если да, то кто должен уплатить налог?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)С сумм указанных выплат налоговый агент не удерживает НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)С сумм указанных выплат налоговый агент не удерживает НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Начислена работнику компенсация (выходное пособие) при увольнении по соглашению сторон
(Консультация эксперта, 2025)Начислена работнику компенсация (выходное пособие) при увольнении по соглашению сторон
Ситуация: Как взыскать с виновника ДТП возмещение вреда в связи с потерей кормильца?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда погибшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ, а также выплаченное пособие за период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда погибшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ, а также выплаченное пособие за период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении.