Удержание НДФЛ со сверхнормативных суточных
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание НДФЛ со сверхнормативных суточных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, ст. 226 НК РФ
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Как мы уже рассказывали, с этого года п. 5 ст. 226 НК РФ действует в новой редакции: налоговый агент должен сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. Эта поправка заработала с 1 января 2025 г. А поскольку по НДФЛ налоговый период - календарный год, то получается, что новшество касается того налога, который не смогли удержать с доходов, полученных начиная с 1 января 2025 г. <14> А по доходам за 2024 г. остаются прежние правила - сообщать о не удержанном с них НДФЛ нужно, если не смогли удержать налог до 31.12.2024 включительно <15>. Это нам подтвердил специалист ФНС Дмитрий Морозов (подробнее читайте в ГК, 2024, N 24, с. 20). В то же время он указал, что допустимо удержать НДФЛ, исчисленный в 2024 г. со сверхнормативных суточных, матвыгоды и подарков, и из доходов января 2025 г. В зависимости от того, как вы поступили, нужно действовать так.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Как мы уже рассказывали, с этого года п. 5 ст. 226 НК РФ действует в новой редакции: налоговый агент должен сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. Эта поправка заработала с 1 января 2025 г. А поскольку по НДФЛ налоговый период - календарный год, то получается, что новшество касается того налога, который не смогли удержать с доходов, полученных начиная с 1 января 2025 г. <14> А по доходам за 2024 г. остаются прежние правила - сообщать о не удержанном с них НДФЛ нужно, если не смогли удержать налог до 31.12.2024 включительно <15>. Это нам подтвердил специалист ФНС Дмитрий Морозов (подробнее читайте в ГК, 2024, N 24, с. 20). В то же время он указал, что допустимо удержать НДФЛ, исчисленный в 2024 г. со сверхнормативных суточных, матвыгоды и подарков, и из доходов января 2025 г. В зависимости от того, как вы поступили, нужно действовать так.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)- Напомню, изменения, в частности, касаются НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках, со стоимости подарков работникам и их детям, если после их выдачи работникам больше не выплачивали денежные доходы до конца года. Этот НДФЛ и нужно будет удерживать из выплачиваемой в январе зарплаты.
("Главная книга", 2024, N 24)- Напомню, изменения, в частности, касаются НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках, со стоимости подарков работникам и их детям, если после их выдачи работникам больше не выплачивали денежные доходы до конца года. Этот НДФЛ и нужно будет удерживать из выплачиваемой в январе зарплаты.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе со сверхнормативных суточных). В строках 161 - 166 отразите удержанный (в том числе со сверхнормативных суточных) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе со сверхнормативных суточных). В строках 161 - 166 отразите удержанный (в том числе со сверхнормативных суточных) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Законодательством утвержден размер суточных, выплачиваемых работникам при нахождении в командировках (100 руб.), в рамках бюджетной деятельности. В рамках деятельности, приносящей доход, норма составляет 700 руб. НДФЛ не удерживается с суточных, размер которых не превышает норм, установленных действующим законодательством, а в остальных случаях возникает объект налогообложения. Суммы, израсходованные по авансовым отчетам и возмещенные работникам, не подтвержденные документально, также подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 13%.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Законодательством утвержден размер суточных, выплачиваемых работникам при нахождении в командировках (100 руб.), в рамках бюджетной деятельности. В рамках деятельности, приносящей доход, норма составляет 700 руб. НДФЛ не удерживается с суточных, размер которых не превышает норм, установленных действующим законодательством, а в остальных случаях возникает объект налогообложения. Суммы, израсходованные по авансовым отчетам и возмещенные работникам, не подтвержденные документально, также подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)На эту дату налоговый агент определяет сумму превышения суточных над лимитом.
(Консультация эксперта, 2023)На эту дату налоговый агент определяет сумму превышения суточных над лимитом.
Вопрос: Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)См. также: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)См. также: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразить суточные, выплаченные сверх нормы
(КонсультантПлюс, 2025)Удержание НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных из заработной платы работника
(КонсультантПлюс, 2025)Удержание НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных из заработной платы работника
Вопрос: Авансовый отчет работника организации, бывшего в командировке по России, утвержден 25.12.2024. Как удержать НДФЛ с суммы превышения лимита суточных, если в декабре у работника доходов больше не будет, а ближайшая выплата доходов - январь 2025 г.? Как отразить эти операции в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Авансовый отчет работника организации, бывшего в командировке по России, утвержден 25.12.2024. Как удержать НДФЛ с суммы превышения лимита суточных, если в декабре у работника доходов больше не будет, а ближайшая выплата доходов - январь 2025 г.? Как отразить эти операции в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Авансовый отчет работника организации, бывшего в командировке по России, утвержден 25.12.2024. Как удержать НДФЛ с суммы превышения лимита суточных, если в декабре у работника доходов больше не будет, а ближайшая выплата доходов - январь 2025 г.? Как отразить эти операции в расчете 6-НДФЛ?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как удержать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм