Удерживается ли НДФЛ с пособия по безработице
Подборка наиболее важных документов по запросу Удерживается ли НДФЛ с пособия по безработице (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ, не удержанный с выплат в виде пособий по уходу за ребенком, поскольку эти выплаты фактически являются дополнительным материальным обеспечением работников. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что основными получателями пособий являлись отцы детей, имеющих неработающих матерей, отпуск по уходу за ребенком предоставлялся в виде сокращения рабочего дня на 15 - 30 минут, при этом при сокращении рабочего времени на 15 - 30 минут в день работнику фактически сохраняется заработная плата в размере 95 - 97 процентов и одновременно выплачивается пособие в размере 40 процентов среднего заработка. В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что противоречит компенсационной природе страховой выплаты, предусмотренной ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ, не удержанный с выплат в виде пособий по уходу за ребенком, поскольку эти выплаты фактически являются дополнительным материальным обеспечением работников. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что основными получателями пособий являлись отцы детей, имеющих неработающих матерей, отпуск по уходу за ребенком предоставлялся в виде сокращения рабочего дня на 15 - 30 минут, при этом при сокращении рабочего времени на 15 - 30 минут в день работнику фактически сохраняется заработная плата в размере 95 - 97 процентов и одновременно выплачивается пособие в размере 40 процентов среднего заработка. В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что противоречит компенсационной природе страховой выплаты, предусмотренной ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый кодекс получил очередные поправки
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)В настоящее время в п. 1 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. А вот с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налог удерживается. Кроме того, не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)В настоящее время в п. 1 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. А вот с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налог удерживается. Кроме того, не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Статья: Несчастные случаи при обрыве сети
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Перед тем как отражать страховые и нестраховые выплаты в бухгалтерском учете, разберемся с их обложением НДФЛ. Объектом налогообложения в общем случае признается доход сотрудника в РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (например, пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ). Также не подпадают под удержание НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). На этом основании единовременные и ежемесячные страховые выплаты в связи с тяжелыми и неблагоприятными последствиями страхового случая не облагаются НДФЛ.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Перед тем как отражать страховые и нестраховые выплаты в бухгалтерском учете, разберемся с их обложением НДФЛ. Объектом налогообложения в общем случае признается доход сотрудника в РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (например, пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ). Также не подпадают под удержание НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). На этом основании единовременные и ежемесячные страховые выплаты в связи с тяжелыми и неблагоприятными последствиями страхового случая не облагаются НДФЛ.
Нормативные акты
Указание ФСЗ РФ от 30.03.1993 N П-7-10-307
"О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам государственной службы занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.1993 N 213)14. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
"О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам государственной службы занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.1993 N 213)14. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.