Уголовная ответственность за неуплату НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уголовная ответственность за неуплату НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При таких обстоятельствах гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При таких обстоятельствах гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Либо возможен такой случай. Сотрудники организации получают небольшую официальную зарплату, при этом в соцсетях выставляют фотографии с дорогостоящего отдыха, сообщают о покупках дорогих квартир, машин и пр. Данные факты могут привести к налоговой проверке и в случае выявления умышленных схем по неуплате страховых взносов и НДФЛ - к уголовной ответственности;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Либо возможен такой случай. Сотрудники организации получают небольшую официальную зарплату, при этом в соцсетях выставляют фотографии с дорогостоящего отдыха, сообщают о покупках дорогих квартир, машин и пр. Данные факты могут привести к налоговой проверке и в случае выявления умышленных схем по неуплате страховых взносов и НДФЛ - к уголовной ответственности;
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 23.06.2000 N 183-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Родионовой Наталии Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"1. Проживающая в городе Москве гражданка Н.В. Родионова в марте 1998 года купила однокомнатную квартиру за 193.700 рублей, а в декабре того же года продала ее за 739.100 рублей, но налог на условиях, предусмотренных подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции от 23 декабря 1994 года), не уплатила. Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения Н.В. Родионовой к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога в особо крупном размере.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Родионовой Наталии Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"1. Проживающая в городе Москве гражданка Н.В. Родионова в марте 1998 года купила однокомнатную квартиру за 193.700 рублей, а в декабре того же года продала ее за 739.100 рублей, но налог на условиях, предусмотренных подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции от 23 декабря 1994 года), не уплатила. Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения Н.В. Родионовой к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога в особо крупном размере.
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма неуплаченных страховых взносов (неудержанного НДФЛ) достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма неуплаченных страховых взносов (неудержанного НДФЛ) достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Следующим способом незаконной налоговой оптимизации является так называемая зарплата в конвертах. Еще такую заработную плату принято называть серой <8>. Когда организация-налогоплательщик использует данный способ, она выплачивает своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, установленный российским законодательством, а остальную заработную плату выплачивает теневым способом в так называемых конвертах. Соответственно, такая организация будет выплачивать НДФЛ с доходов своих сотрудников и страховые взносы только с официальной заработной платы, установленной трудовым договором с работником, которая будет существенно ниже его реальной заработной платы. Следовательно, налоговые и страховые отчисления будут тоже существенно ниже тех, которые организация должна уплатить в бюджетную систему страны в рамках закона. По оценкам исследователей объем денежных средств, которые ежегодно не поступают в бюджет от НДФЛ и страховых взносов из-за наличия серых схем выплат заработных плат, составляет около 4,3 трлн руб. в год [7, с. 66]. Поэтому налоговые органы должны выявлять подобные незаконные методы налоговой оптимизации и наказывать налогоплательщиков за их использование, что и происходит на практике. Соответственно, по результатам налоговой проверки работодателю должны быть доначислены неуплаченные суммы НДФЛ и страховых взносов, а также применены меры налоговой ответственности и наложен штраф по статье 122 НК РФ, в отдельных особо крупных случаях сокрытия реальных заработных плат может быть предусмотрена уголовная ответственность по статьям 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) <9>. Когда налогоплательщик использует такой способ незаконной налоговой оптимизации, налоговый орган может обратить на это внимание по системе 12 критериев риска для компаний, и, в частности, критерия по которому среднемесячная заработная плата работника ниже средней зарплаты в той же категории по региону, где осуществляется деятельность компании и проверить такого недобросовестного работодателя.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Следующим способом незаконной налоговой оптимизации является так называемая зарплата в конвертах. Еще такую заработную плату принято называть серой <8>. Когда организация-налогоплательщик использует данный способ, она выплачивает своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, установленный российским законодательством, а остальную заработную плату выплачивает теневым способом в так называемых конвертах. Соответственно, такая организация будет выплачивать НДФЛ с доходов своих сотрудников и страховые взносы только с официальной заработной платы, установленной трудовым договором с работником, которая будет существенно ниже его реальной заработной платы. Следовательно, налоговые и страховые отчисления будут тоже существенно ниже тех, которые организация должна уплатить в бюджетную систему страны в рамках закона. По оценкам исследователей объем денежных средств, которые ежегодно не поступают в бюджет от НДФЛ и страховых взносов из-за наличия серых схем выплат заработных плат, составляет около 4,3 трлн руб. в год [7, с. 66]. Поэтому налоговые органы должны выявлять подобные незаконные методы налоговой оптимизации и наказывать налогоплательщиков за их использование, что и происходит на практике. Соответственно, по результатам налоговой проверки работодателю должны быть доначислены неуплаченные суммы НДФЛ и страховых взносов, а также применены меры налоговой ответственности и наложен штраф по статье 122 НК РФ, в отдельных особо крупных случаях сокрытия реальных заработных плат может быть предусмотрена уголовная ответственность по статьям 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) <9>. Когда налогоплательщик использует такой способ незаконной налоговой оптимизации, налоговый орган может обратить на это внимание по системе 12 критериев риска для компаний, и, в частности, критерия по которому среднемесячная заработная плата работника ниже средней зарплаты в той же категории по региону, где осуществляется деятельность компании и проверить такого недобросовестного работодателя.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)Трудовая инспекция в случае выявления в ходе проверки нарушений трудового законодательства, содержащих признаки уголовного преступления, обязана информировать органы прокуратуры и передать материалы для возбуждения уже уголовного дела в отношении руководителей компаний (генерального директора, главного бухгалтера). Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов установлена ст. 199 и 199.1 УК РФ. По п. 1 обеих статей предусмотрен штраф до 300 000 рублей, но может быть применено и лишение свободы до 2 лет с запретом занимать руководящие должности.
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)Трудовая инспекция в случае выявления в ходе проверки нарушений трудового законодательства, содержащих признаки уголовного преступления, обязана информировать органы прокуратуры и передать материалы для возбуждения уже уголовного дела в отношении руководителей компаний (генерального директора, главного бухгалтера). Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов установлена ст. 199 и 199.1 УК РФ. По п. 1 обеих статей предусмотрен штраф до 300 000 рублей, но может быть применено и лишение свободы до 2 лет с запретом занимать руководящие должности.
Статья: Кого коснется новая сила ФНС?
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Если налогоплательщик получает от работодателя какую-то часть заработной платы "в конверте", это означает, что с этой части заработной платы не платятся ни НДФЛ, ни страховые взносы. Кроме того, это может свидетельствовать о наличии у работодателя скрытого от налогообложения дохода. Соответственно, выявление факта уплаты "серых" зарплат повлечет для работодателя серьезные последствия, и в ходе мероприятий налогового контроля могут быть доначислены колоссальные суммы налогов, страховых взносов, пени, а работодатель привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа (20% от неуплаченной суммы НДФЛ, 20% от неуплаченной суммы иных налогов и страховых взносов или 40% при выявлении умысла в занижении налоговой базы).
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Если налогоплательщик получает от работодателя какую-то часть заработной платы "в конверте", это означает, что с этой части заработной платы не платятся ни НДФЛ, ни страховые взносы. Кроме того, это может свидетельствовать о наличии у работодателя скрытого от налогообложения дохода. Соответственно, выявление факта уплаты "серых" зарплат повлечет для работодателя серьезные последствия, и в ходе мероприятий налогового контроля могут быть доначислены колоссальные суммы налогов, страховых взносов, пени, а работодатель привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа (20% от неуплаченной суммы НДФЛ, 20% от неуплаченной суммы иных налогов и страховых взносов или 40% при выявлении умысла в занижении налоговой базы).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если личный интерес отсутствует, предприниматель не может быть привлечен к уголовной ответственности даже в случае неуплаты налога в крупном или особо крупном размере (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если личный интерес отсутствует, предприниматель не может быть привлечен к уголовной ответственности даже в случае неуплаты налога в крупном или особо крупном размере (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
Статья: Последствия задержки выплаты заработной платы
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Административная ответственность. За невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, могут привлечь к административной ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Административная ответственность. За невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, могут привлечь к административной ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Основные претензии фискальных органов к блогерам сводятся к уклонению от налогов посредством дробления бизнеса, занижения доходов, неуплаты НДС и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). За совершение указанных действий блогер может быть привлечен к ответственности по статьям 198 и 174.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). Следственный комитет Российской Федерации выражает сходную позицию.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Основные претензии фискальных органов к блогерам сводятся к уклонению от налогов посредством дробления бизнеса, занижения доходов, неуплаты НДС и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). За совершение указанных действий блогер может быть привлечен к ответственности по статьям 198 и 174.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). Следственный комитет Российской Федерации выражает сходную позицию.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Напомним, что норма п. 9 ст. 226 НК РФ утратила силу с 2023 г. Но вместо нее также с 2023 г. в НК ввели новую норму, по которой НДФЛ, неправомерно не удержанный при выплате доходов физлицам, по итогам налоговой проверки ИФНС доначисляет именно налоговому агенту <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Напомним, что норма п. 9 ст. 226 НК РФ утратила силу с 2023 г. Но вместо нее также с 2023 г. в НК ввели новую норму, по которой НДФЛ, неправомерно не удержанный при выплате доходов физлицам, по итогам налоговой проверки ИФНС доначисляет именно налоговому агенту <16>.
Вопрос: Как платить заработную плату ликвидатору юридического лица и как она облагается НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Обратите внимание! Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния) либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет административную ответственность (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обратите внимание! Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния) либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет административную ответственность (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).
Информация: Законопроект о реализации основных направлений налоговой политики подготовлен для внесения в Госдуму
("Официальный сайт Минфина России", 2023)"Законопроект ранее был отозван из Госдумы, так как было принято решение дополнить его нормами по донастройке института Единого налогового счета (ЕНС), чтобы успеть принять их в весеннюю сессию работы Госдумы. Предложенная доработка ЕНС направлена на повышение ритмичности поступления доходов в региональные и местные бюджеты внутри месяца. Кроме того, поправками предусмотрена донастройка ЕНС по двум важным вопросам. Во-первых, устраняется неопределенность в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов перед государством для освобождения налогоплательщиков от уголовной ответственности. А во-вторых, предусмотрен ряд поправок, которые позволят сохранить в распоряжении регионов возникшую переплату по налогам до завершения проведения камеральной проверки деклараций (расчетов) или до подачи заявления о возврате переплаты налога. Такая донастройка ЕНС в комплексе с принятым на этой неделе законом, внесенным спикерами обеих палат парламента, о приоритете зачисления НДФЛ в региональные и местные бюджеты позволит решить проблемы, с которыми столкнулись регионы и муниципалитеты при переходе на механизм ЕНС с начала года", - пояснил статс-секретарь - замминистра финансов Алексей Сазанов, комментируя поправки.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)"Законопроект ранее был отозван из Госдумы, так как было принято решение дополнить его нормами по донастройке института Единого налогового счета (ЕНС), чтобы успеть принять их в весеннюю сессию работы Госдумы. Предложенная доработка ЕНС направлена на повышение ритмичности поступления доходов в региональные и местные бюджеты внутри месяца. Кроме того, поправками предусмотрена донастройка ЕНС по двум важным вопросам. Во-первых, устраняется неопределенность в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов перед государством для освобождения налогоплательщиков от уголовной ответственности. А во-вторых, предусмотрен ряд поправок, которые позволят сохранить в распоряжении регионов возникшую переплату по налогам до завершения проведения камеральной проверки деклараций (расчетов) или до подачи заявления о возврате переплаты налога. Такая донастройка ЕНС в комплексе с принятым на этой неделе законом, внесенным спикерами обеих палат парламента, о приоритете зачисления НДФЛ в региональные и местные бюджеты позволит решить проблемы, с которыми столкнулись регионы и муниципалитеты при переходе на механизм ЕНС с начала года", - пояснил статс-секретарь - замминистра финансов Алексей Сазанов, комментируя поправки.