Уклонение от подачи декларации о доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Уклонение от подачи декларации о доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)с целью уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов налоговая декларация (расчет, иной обязательный документ) не представлена либо в нее включены заведомо ложные сведения о доходах, расходах, объектах налогообложения, льготах, вычетах и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)с целью уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов налоговая декларация (расчет, иной обязательный документ) не представлена либо в нее включены заведомо ложные сведения о доходах, расходах, объектах налогообложения, льготах, вычетах и т.п.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Алтай от 17.07.2024 N 33-704/2024 (УИД 02RS0008-01-2023-001280-68)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Иск мотивирован тем, что ответчик надлежащим образом не исполнил обязательства по договору займа, обеспеченные залогом транспортного средства. Суд установил, что факт передачи денежных средств ответчику не доказан, имеются типичные признаки легализации (отмывания) доходов с целью уклонения от исполнения обязательств перед кредиторами.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Разрешая исковые требования Ю., суд первой инстанции, принимая во внимание финансовое положение истца, установленное из материалов дела, позволившее суду усомниться в действительности отношений истца и ответчика, связанных с займом, руководствовался положениями ст. ст. 807, 809 - 811 Гражданского кодекса Российской Федерации и исходил из недоказанности факта передачи денежных средств при наличии типичных признаков легализации (отмывания) доходов с целью уклонения от обязательств перед иными кредиторами, а именно отсутствия декларирования этих доходов сторонами и обращения в суд при фактическом отсутствии спора, наличия в отношении ответчика исполнительных производств.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Иск мотивирован тем, что ответчик надлежащим образом не исполнил обязательства по договору займа, обеспеченные залогом транспортного средства. Суд установил, что факт передачи денежных средств ответчику не доказан, имеются типичные признаки легализации (отмывания) доходов с целью уклонения от исполнения обязательств перед кредиторами.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Разрешая исковые требования Ю., суд первой инстанции, принимая во внимание финансовое положение истца, установленное из материалов дела, позволившее суду усомниться в действительности отношений истца и ответчика, связанных с займом, руководствовался положениями ст. ст. 807, 809 - 811 Гражданского кодекса Российской Федерации и исходил из недоказанности факта передачи денежных средств при наличии типичных признаков легализации (отмывания) доходов с целью уклонения от обязательств перед иными кредиторами, а именно отсутствия декларирования этих доходов сторонами и обращения в суд при фактическом отсутствии спора, наличия в отношении ответчика исполнительных производств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какой должна быть общая норма о налоговых злоупотреблениях
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)Согласно ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ наказуемо умышленное деяние полномочного представителя налогоплательщика: уклонение от подачи деклараций, включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, включение в бухгалтерские документы предприятия заведомо искаженных данных о доходах или расходах, сокрытие других объектов налогообложения, приведшее к крупным налоговым недоимкам.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2021, N 8)Согласно ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ наказуемо умышленное деяние полномочного представителя налогоплательщика: уклонение от подачи деклараций, включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, включение в бухгалтерские документы предприятия заведомо искаженных данных о доходах или расходах, сокрытие других объектов налогообложения, приведшее к крупным налоговым недоимкам.
Статья: Кто и когда платит "налог на переводы с карты на карту"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Налоговая имеет право запросить объяснение от налогоплательщика о происхождении средств, и если увидит, что на обычные счета физлиц поступает доход, который не декларируется, а гражданин как самозанятый не зарегистрирован, то возникает ответственность за уклонение от налогов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Налоговая имеет право запросить объяснение от налогоплательщика о происхождении средств, и если увидит, что на обычные счета физлиц поступает доход, который не декларируется, а гражданин как самозанятый не зарегистрирован, то возникает ответственность за уклонение от налогов.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"По результатам рассмотрения дела суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии у общества обязанности по удержанию налога в связи с предоставлением иностранной организацией документа, подтверждающего постоянное местонахождение организации в Республике Беларусь, что свидетельствует соблюдении положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).
Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ
(ред. от 07.12.2011)
"О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации"1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
(ред. от 07.12.2011)
"О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации"1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от осуществления деятельности и продажи жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1241)При этом отмечаем, что налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1241)При этом отмечаем, что налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)В деле США против Ферриса <35> первый окружной суд указал, что по эпизоду уклонения от уплаты налогов, совершенного апеллянтом в 1977 г. (обвинение было предъявлено в 1985 г., т.е. спустя 8 лет с даты подачи ложной декларации), не истекли 6-летние сроки давности привлечения к уголовной ответственности, так как в 1979 и в 1983 г. Феррис, приглашенный сотрудником налоговой службы для дачи пояснений, отрицал факт получения им доходов от сделок в the Moxie Cove, которые ранее умышленно не были им включены в налоговую декларацию за 1977 г. На этом основании действия Ферриса, выразившиеся в отрицании факта получения дохода от сделок в the Moxie Cove и совершенные им в 1979 и в 1983 гг., были расценены судом как действия, направленные на уклонение от уплаты налога, не уплаченного им в 1977 г., и обновляющие течение сроков давности привлечения к уголовной ответственности за указанное деяние.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)В деле США против Ферриса <35> первый окружной суд указал, что по эпизоду уклонения от уплаты налогов, совершенного апеллянтом в 1977 г. (обвинение было предъявлено в 1985 г., т.е. спустя 8 лет с даты подачи ложной декларации), не истекли 6-летние сроки давности привлечения к уголовной ответственности, так как в 1979 и в 1983 г. Феррис, приглашенный сотрудником налоговой службы для дачи пояснений, отрицал факт получения им доходов от сделок в the Moxie Cove, которые ранее умышленно не были им включены в налоговую декларацию за 1977 г. На этом основании действия Ферриса, выразившиеся в отрицании факта получения дохода от сделок в the Moxie Cove и совершенные им в 1979 и в 1983 гг., были расценены судом как действия, направленные на уклонение от уплаты налога, не уплаченного им в 1977 г., и обновляющие течение сроков давности привлечения к уголовной ответственности за указанное деяние.
Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В течение двух лет (2023 - 2024 гг.) гражданин ежемесячно получал доход в размере 415 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности недвижимости и при этом не декларировал полученные доходы и не уплачивал НДФЛ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В течение двух лет (2023 - 2024 гг.) гражданин ежемесячно получал доход в размере 415 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности недвижимости и при этом не декларировал полученные доходы и не уплачивал НДФЛ.
Статья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Необходимо отметить, что некоторые из декларированных преимуществ СНР изначально нарушали и нарушают основные принципы налогообложения: всеобщности, равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения <8> [3]. Некоторые давали возможность уклонения от налогообложения, например освобождение от налога на имущество или же непродуманные освобождения от НДС.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Необходимо отметить, что некоторые из декларированных преимуществ СНР изначально нарушали и нарушают основные принципы налогообложения: всеобщности, равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения <8> [3]. Некоторые давали возможность уклонения от налогообложения, например освобождение от налога на имущество или же непродуманные освобождения от НДС.
Вопрос: Банк исчислил и удержал НДФЛ 13% при выплате купона по ОФЗ резиденту РФ, находящемуся на обслуживании в банке по договору доверительного управления. На конец года клиент стал резидентом Казахстана. Выполняет ли банк - доверительный управляющий функции налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Клиент обязан самостоятельно задекларировать сумму процентного купонного дохода по ОФЗ в Российской Федерации. При этом клиент вправе воспользоваться нормами Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) и исчислить НДФЛ по указанному доходу по ставке 10%.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Клиент обязан самостоятельно задекларировать сумму процентного купонного дохода по ОФЗ в Российской Федерации. При этом клиент вправе воспользоваться нормами Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) и исчислить НДФЛ по указанному доходу по ставке 10%.
Статья: О состоянии организованной преступности в таможенной сфере
(Диканова Т.А., Изгагина Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Аналогичная ситуация в других государствах - членах ЕАЭС, в том числе в России. Практически во всех этих государствах выявлены используемые участниками ВЭД схемы ввоза и декларирования товаров на подставных лиц с целью уклонения от уплаты налогов.
(Диканова Т.А., Изгагина Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Аналогичная ситуация в других государствах - членах ЕАЭС, в том числе в России. Практически во всех этих государствах выявлены используемые участниками ВЭД схемы ввоза и декларирования товаров на подставных лиц с целью уклонения от уплаты налогов.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде выигрышей в азартных играх и лотереях; о регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей, в том числе с использованием сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26768)Налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26768)Налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке.
Статья: К вопросу об уплате алиментов по соглашению и в порядке приказного производства как инструмента уклонения от кредиторских требований
(Халилов Д.И.)
("Мировой судья", 2023, N 1)Современное общество основывается на рыночном механизме со всеми вытекающими последствиями. Совокупное количество людей, имеющих кредит или заем на II квартал 2022 г., составило 42,1 млн человек (29% от численности постоянного населения) <1>. Сложившийся деловой обычай поголовной выдачи кредитов продиктован нежеланием терять потенциальных заемщиков, которые в случае отказа могут получить заемные средства у банков-конкурентов. В силу указанных факторов, а также добавляющегося падения уровня жизни и доходов населения граждане - сами либо при помощи юристов - вырабатывают схемы уклонения от долговых обязательств, пользуясь существующими пробелами в праве и коллизией между декларированными правами и ужасающей действительностью их применения.
(Халилов Д.И.)
("Мировой судья", 2023, N 1)Современное общество основывается на рыночном механизме со всеми вытекающими последствиями. Совокупное количество людей, имеющих кредит или заем на II квартал 2022 г., составило 42,1 млн человек (29% от численности постоянного населения) <1>. Сложившийся деловой обычай поголовной выдачи кредитов продиктован нежеланием терять потенциальных заемщиков, которые в случае отказа могут получить заемные средства у банков-конкурентов. В силу указанных факторов, а также добавляющегося падения уровня жизни и доходов населения граждане - сами либо при помощи юристов - вырабатывают схемы уклонения от долговых обязательств, пользуясь существующими пробелами в праве и коллизией между декларированными правами и ужасающей действительностью их применения.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)От 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)От 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет