Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 18 "Применение сведений о кадастровой стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Вопреки доводам кассационной жалобы, по смыслу положений статьи 18 Закона N 237-ФЗ в рассматриваемом случае при определении размера арендной платы на 2023 года и выкупной стоимости земельного участка подлежит применению уменьшенная (с учетом исправленных ошибок) кадастровая стоимость. При этом то обстоятельство, что кадастровая стоимость в данном случае изменилась и внесена в таком размере в ЕГРН уже после заключения договора купли-продажи, не должно исключать возможность перерасчета с учетом приведенного выше правового регулирования."
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 21.12.2023 N 66а-2008/2023 (УИД 26OS0000-04-2023-000203-88)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Вследствие значительного превышения кадастровой стоимости по отношению к рыночной стоимости нарушено право административного истца на расчет арендной платы в экономически обоснованном размере.
Решение: Удовлетворено.С учетом изложенного доводы администрации муниципального образования о возможном уменьшении размера платежей за землю сами по себе не свидетельствуют об отсутствии у административного истца законного права на пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости по основанию установления рыночной стоимости.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Вследствие значительного превышения кадастровой стоимости по отношению к рыночной стоимости нарушено право административного истца на расчет арендной платы в экономически обоснованном размере.
Решение: Удовлетворено.С учетом изложенного доводы администрации муниципального образования о возможном уменьшении размера платежей за землю сами по себе не свидетельствуют об отсутствии у административного истца законного права на пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости по основанию установления рыночной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земли из-за переоценки ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражают, новую стоимость применяют только для расчета земельного налога.
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земли из-за переоценки ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражают, новую стоимость применяют только для расчета земельного налога.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2016-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда от 11 апреля 2012 года по заявлению ООО "Гранд Навигатор" была установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости, при этом суд указал, что данная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2012 года. С учетом этого заявитель скорректировал свои налоговые обязательства по земельному налогу в сторону его уменьшения. Однако налоговый орган доначислил заявителю земельный налог, посчитав, что новая кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с 13 мая 2012 года (а не с 1 января 2012 года), т.е. после вступления решения суда от 11 апреля 2012 года в силу. Впоследствии суд подтвердил позицию налогового органа, указав, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной может применяться для целей налогообложения лишь после вступления судебного акта в законную силу, при этом перерасчет на ее основе земельного налога за прошлое время не осуществляется.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда от 11 апреля 2012 года по заявлению ООО "Гранд Навигатор" была установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости, при этом суд указал, что данная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2012 года. С учетом этого заявитель скорректировал свои налоговые обязательства по земельному налогу в сторону его уменьшения. Однако налоговый орган доначислил заявителю земельный налог, посчитав, что новая кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с 13 мая 2012 года (а не с 1 января 2012 года), т.е. после вступления решения суда от 11 апреля 2012 года в силу. Впоследствии суд подтвердил позицию налогового органа, указав, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной может применяться для целей налогообложения лишь после вступления судебного акта в законную силу, при этом перерасчет на ее основе земельного налога за прошлое время не осуществляется.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Таким образом, положения ст. 5 НК РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Таким образом, положения ст. 5 НК РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеИз материалов дела усматривается, что истец обратился к ответчику с требованием от 09.10.2012 о предоставлении в пятидневный срок с момента получения требования информации о деятельности ООО "Новое время Б", в частности: сведений об осуществляемых видах деятельности (в виде справки, подписанной директором); отчета о прибылях и убытках за три предшествующих года; сведений об объектах недвижимости, находящихся в собственности (пользовании и на иных правовых основаниях) общества (в виде справки, подписанной директором); сведений о передаче объектов недвижимости в аренду, безвозмездное пользование, либо на ином возмездном, либо безвозмездном основании с приложением копий соответствующих договоров; актов приема-передачи соответствующего имущества; штатного расписания сотрудников общества; декларации по форме 2 НДФЛ за последний отчетный период; перечня основных средств общества; книги учета доходов и расходов; декларации по УСН за три предшествующих года; сведений об открытых расчетных счетах общества; сведений о размере уставного капитала общества (документы подтверждающие изменение (увеличение либо уменьшение) уставного капитала общества; документов, подтверждающих оплату уставного капитала (квитанции к приходному кассовому ордеру, доказательства внесения денежных средств на расчетный счет общества); сведений о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих обществу (при их наличии).
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Соответственно, по моему мнению, налогооблагаемый доход, полученный от продажи земельного участка, созданного в результате раздела, может быть уменьшен, в частности, на стоимость кадастровых работ по разделению участка и на госпошлину за регистрацию права собственности на новые участки.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Соответственно, по моему мнению, налогооблагаемый доход, полученный от продажи земельного участка, созданного в результате раздела, может быть уменьшен, в частности, на стоимость кадастровых работ по разделению участка и на госпошлину за регистрацию права собственности на новые участки.
Статья: Частные и публичные сервитуты при государственной кадастровой оценке земельных участков
(Краснова Т.С., Жестовская Д.А., Силко Н.С., Лепехина О.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Во-первых, приведенные доводы могут использоваться частными лицами в целях злоупотреблений путем признания предъявленных исков об установлении частных сервитутов. Лицо, желающее снизить кадастровую стоимость своего земельного участка, может организовать фиктивный процесс <22>, в котором оно признает иск об установлении сервитута в связи с объективной необходимостью в нем. Это приведет к тому, что возникшее обременение будет учитываться при кадастровой оценке служащего земельного участка. Бороться с такими злоупотреблениями следует в процессуальной плоскости: суд не должен прекращать производство по делу на основании признания иска. Сервитут должен быть установлен только при условии доказывания суду невозможности или затруднительности пользования господствующим земельным участком без такого сервитута.
(Краснова Т.С., Жестовская Д.А., Силко Н.С., Лепехина О.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Во-первых, приведенные доводы могут использоваться частными лицами в целях злоупотреблений путем признания предъявленных исков об установлении частных сервитутов. Лицо, желающее снизить кадастровую стоимость своего земельного участка, может организовать фиктивный процесс <22>, в котором оно признает иск об установлении сервитута в связи с объективной необходимостью в нем. Это приведет к тому, что возникшее обременение будет учитываться при кадастровой оценке служащего земельного участка. Бороться с такими злоупотреблениями следует в процессуальной плоскости: суд не должен прекращать производство по делу на основании признания иска. Сервитут должен быть установлен только при условии доказывания суду невозможности или затруднительности пользования господствующим земельным участком без такого сервитута.
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Суд апелляционной инстанции не согласился с выводами суда первой инстанции. Руководствуясь названными нормами Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ, с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 5 июля 2016 г. N 15-П, разъяснений, содержащихся в пунктах 23, 24, 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", судебная коллегия по административным делам {...} краевого суда отметила, что в связи с уменьшением площади земельного участка актом филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по {...} краю по состоянию на дату изменения характеристик объекта недвижимости определена новая кадастровая стоимость, которую административный истец не лишен права оспорить.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Суд апелляционной инстанции не согласился с выводами суда первой инстанции. Руководствуясь названными нормами Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ, с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 5 июля 2016 г. N 15-П, разъяснений, содержащихся в пунктах 23, 24, 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", судебная коллегия по административным делам {...} краевого суда отметила, что в связи с уменьшением площади земельного участка актом филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по {...} краю по состоянию на дату изменения характеристик объекта недвижимости определена новая кадастровая стоимость, которую административный истец не лишен права оспорить.
Вопрос: О перерасчете земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка организации вследствие установления его рыночной стоимости в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)По мнению ФНС России, положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса применяются в том числе в отношении налоговой базы, определенной в соответствии с решением суда, если его действие касается значения кадастровой стоимости земельного участка, подлежащей применению с 1 января 2023 года.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)По мнению ФНС России, положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса применяются в том числе в отношении налоговой базы, определенной в соответствии с решением суда, если его действие касается значения кадастровой стоимости земельного участка, подлежащей применению с 1 января 2023 года.
Вопрос: Об установлении дополнительных льгот (вычетов) по земельному налогу для ветеранов и инвалидов боевых действий.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-05-06-02/81902)В целях снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий граждан, в частности ветеранов и инвалидов боевых действий, на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка. Установленный на федеральном уровне вычет является минимальным, представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать установленный на федеральном уровне размер налогового вычета, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы (вычеты) и основания для их использования налогоплательщиками.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-05-06-02/81902)В целях снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий граждан, в частности ветеранов и инвалидов боевых действий, на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка. Установленный на федеральном уровне вычет является минимальным, представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать установленный на федеральном уровне размер налогового вычета, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы (вычеты) и основания для их использования налогоплательщиками.
Статья: Проблемы компенсации при изъятии земельных участков для государственных и муниципальных нужд
(Васючкова О.А., Семерджи К.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)1) изменить порядок изъятия земельных участков для государственных и муниципальных нужд в части подготовки соглашения о выкупе, позволив собственнику изымаемого земельного участка принимать участие в заказе оценки рыночной стоимости его имущества, например выступать созаказчиком данной процедуры, при сохранении материальных затрат на эту процедуру за изымающей стороной. Это позволит повысить доверие правообладателей земельных участков к осуществляющим изъятие органам и снизит, соответственно, количество судебных разбирательств, связанных с размером компенсации;
(Васючкова О.А., Семерджи К.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)1) изменить порядок изъятия земельных участков для государственных и муниципальных нужд в части подготовки соглашения о выкупе, позволив собственнику изымаемого земельного участка принимать участие в заказе оценки рыночной стоимости его имущества, например выступать созаказчиком данной процедуры, при сохранении материальных затрат на эту процедуру за изымающей стороной. Это позволит повысить доверие правообладателей земельных участков к осуществляющим изъятие органам и снизит, соответственно, количество судебных разбирательств, связанных с размером компенсации;