Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2017 год, уменьшив в ней сумму налога к уплате в связи с уменьшением кадастровой стоимости участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении кадастровой стоимости, поскольку сведения об уменьшении кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН только в 2018 году. Суд установил, что в 2013 году было признано неправомерным изменение разрешенного вида использования земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, но участок налогоплательщика продолжал учитываться с неверным видом разрешенного использования, изменения в ГКН были внесены только в 2018 году. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным, указав, что согласно абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления допущенных при ее определении ошибок учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, поэтому земельный налог за 2017 год должен рассчитываться с использованием более низкой кадастровой стоимости, несмотря на то, что изменения в ГКН были внесены только в 2018 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2017 год, уменьшив в ней сумму налога к уплате в связи с уменьшением кадастровой стоимости участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении кадастровой стоимости, поскольку сведения об уменьшении кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН только в 2018 году. Суд установил, что в 2013 году было признано неправомерным изменение разрешенного вида использования земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, но участок налогоплательщика продолжал учитываться с неверным видом разрешенного использования, изменения в ГКН были внесены только в 2018 году. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным, указав, что согласно абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления допущенных при ее определении ошибок учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, поэтому земельный налог за 2017 год должен рассчитываться с использованием более низкой кадастровой стоимости, несмотря на то, что изменения в ГКН были внесены только в 2018 году.
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 21.12.2023 N 66а-2008/2023 (УИД 26OS0000-04-2023-000203-88)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Вследствие значительного превышения кадастровой стоимости по отношению к рыночной стоимости нарушено право административного истца на расчет арендной платы в экономически обоснованном размере.
Решение: Удовлетворено.С учетом изложенного доводы администрации муниципального образования о возможном уменьшении размера платежей за землю сами по себе не свидетельствуют об отсутствии у административного истца законного права на пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости по основанию установления рыночной стоимости.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Вследствие значительного превышения кадастровой стоимости по отношению к рыночной стоимости нарушено право административного истца на расчет арендной платы в экономически обоснованном размере.
Решение: Удовлетворено.С учетом изложенного доводы администрации муниципального образования о возможном уменьшении размера платежей за землю сами по себе не свидетельствуют об отсутствии у административного истца законного права на пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости по основанию установления рыночной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2024)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земельного участка из-за переоценки в бухгалтерском учете не отражается, ее изменение применяют только для расчета земельного налога.
(Издательство "Главная книга", 2024)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земельного участка из-за переоценки в бухгалтерском учете не отражается, ее изменение применяют только для расчета земельного налога.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с увеличением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311330 "Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств", в связи с уменьшением кадастровой стоимости - по дебету счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств" и кредиту счета 010311430 "Уменьшение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" в сумме изменения.
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с увеличением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311330 "Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств", в связи с уменьшением кадастровой стоимости - по дебету счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств" и кредиту счета 010311430 "Уменьшение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" в сумме изменения.
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2016-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда от 11 апреля 2012 года по заявлению ООО "Гранд Навигатор" была установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости, при этом суд указал, что данная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2012 года. С учетом этого заявитель скорректировал свои налоговые обязательства по земельному налогу в сторону его уменьшения. Однако налоговый орган доначислил заявителю земельный налог, посчитав, что новая кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с 13 мая 2012 года (а не с 1 января 2012 года), т.е. после вступления решения суда от 11 апреля 2012 года в силу. Впоследствии суд подтвердил позицию налогового органа, указав, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной может применяться для целей налогообложения лишь после вступления судебного акта в законную силу, при этом перерасчет на ее основе земельного налога за прошлое время не осуществляется.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда от 11 апреля 2012 года по заявлению ООО "Гранд Навигатор" была установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости, при этом суд указал, что данная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2012 года. С учетом этого заявитель скорректировал свои налоговые обязательства по земельному налогу в сторону его уменьшения. Однако налоговый орган доначислил заявителю земельный налог, посчитав, что новая кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с 13 мая 2012 года (а не с 1 января 2012 года), т.е. после вступления решения суда от 11 апреля 2012 года в силу. Впоследствии суд подтвердил позицию налогового органа, указав, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной может применяться для целей налогообложения лишь после вступления судебного акта в законную силу, при этом перерасчет на ее основе земельного налога за прошлое время не осуществляется.