Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2024)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.2016 N Ф03-2246/2016 по делу N А59-3826/2015
(КонсультантПлюс, 2024)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.06.2016 N Ф03-2246/2016 по делу N А59-3826/2015
Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2018 N 305-КГ18-19592 по делу N А40-87651/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций суммы выплат сотрудникам при увольнении, предложений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в части, поскольку спорные выплаты превышают причитающиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ суммы выходных пособий и влекут дополнительные расходы работодателя, при этом какие-либо документы, обосновывающие размер произведенных работодателем выплат в таком размере, отсутствуют.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (далее - заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) от 01.09.2016 N 03-38/17.2-100 в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций в 2013-2014 годы суммы выплат сотрудникам при увольнении по соглашению сторон в размере 157 599 404 рублей 17 копеек, предложения уменьшить сумму заявленного за 2014 год убытка по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения уменьшить сумму убытка прошлых лет по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды 2013-2016 годы, скорректировав сумму не перенесенного убытка (части убытка), уменьшающего налоговую базу в соответствующей части; предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в соответствующей части,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций суммы выплат сотрудникам при увольнении, предложений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в части, поскольку спорные выплаты превышают причитающиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ суммы выходных пособий и влекут дополнительные расходы работодателя, при этом какие-либо документы, обосновывающие размер произведенных работодателем выплат в таком размере, отсутствуют.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (далее - заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) от 01.09.2016 N 03-38/17.2-100 в части отказа в признании в составе расходов по налогу на прибыль организаций в 2013-2014 годы суммы выплат сотрудникам при увольнении по соглашению сторон в размере 157 599 404 рублей 17 копеек, предложения уменьшить сумму заявленного за 2014 год убытка по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения уменьшить сумму убытка прошлых лет по налогу на прибыль организаций в соответствующей части; предложения представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды 2013-2016 годы, скорректировав сумму не перенесенного убытка (части убытка), уменьшающего налоговую базу в соответствующей части; предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в соответствующей части,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Положения ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ применяются с 1 января 2017 г. и в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Закона N 401-ФЗ). Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль за 2023 г. может быть уменьшена на убыток, полученный в 2016 г., но не более чем на 50% (Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-03-06/2/34010).
(Консультация эксперта, 2024)Положения ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ применяются с 1 января 2017 г. и в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Закона N 401-ФЗ). Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль за 2023 г. может быть уменьшена на убыток, полученный в 2016 г., но не более чем на 50% (Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-03-06/2/34010).
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ с 1 января 2017 года отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Но установлено ограничение по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода нельзя. Согласно Федеральному закону от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков действует до 2024 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ с 1 января 2017 года отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Но установлено ограничение по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода нельзя. Согласно Федеральному закону от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков действует до 2024 года.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.