Уменьшение прибыли на убытки прошлых лет проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение прибыли на убытки прошлых лет проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разъяснение для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй и кредитных рейтинговых агентств о некоторых вопросах бухгалтерского учета нематериальных активов, связанных с вступлением в силу с 1 января 2024 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету
("Официальный сайт Банка России", 2023)В случае если НФО и КРА, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, будет принято решение не применять пункт 55 ФСБУ 14/2022 и в учетной политике будет утверждено решение о применении пункта 3 ФСБУ 14/2022, то в отношении нематериальных активов, которые числятся в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2024 года и у которых отражено уменьшение их стоимости на величину обесценения, в первый рабочий день 2024 года до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2024 года, указанным организациям рекомендуется сумму обесценения отразить бухгалтерской записью по дебету счета по учету нематериальных активов в корреспонденции с балансовым счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (или N 10901 "Непокрытый убыток") в составе финансовых результатов прошлых лет.
("Официальный сайт Банка России", 2023)В случае если НФО и КРА, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, будет принято решение не применять пункт 55 ФСБУ 14/2022 и в учетной политике будет утверждено решение о применении пункта 3 ФСБУ 14/2022, то в отношении нематериальных активов, которые числятся в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2024 года и у которых отражено уменьшение их стоимости на величину обесценения, в первый рабочий день 2024 года до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2024 года, указанным организациям рекомендуется сумму обесценения отразить бухгалтерской записью по дебету счета по учету нематериальных активов в корреспонденции с балансовым счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (или N 10901 "Непокрытый убыток") в составе финансовых результатов прошлых лет.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Вариант 2. Товары были проданы в прошлом году и отчетность за этот год уже сдана и утверждена собственниками. В таком случае в бухучете доходы и расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, не сторнируют. Их относят на счет 91 как убытки/прибыль прошлых лет <6>. Проводки могут быть следующие.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Вариант 2. Товары были проданы в прошлом году и отчетность за этот год уже сдана и утверждена собственниками. В таком случае в бухучете доходы и расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, не сторнируют. Их относят на счет 91 как убытки/прибыль прошлых лет <6>. Проводки могут быть следующие.
Нормативные акты
"Инструкция по учету себестоимости продукции на предприятиях оборонных отраслей промышленности"
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- на уменьшение прибыли (проводится как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году)
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- на уменьшение прибыли (проводится как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году)
Корреспонденция счетов: По результатам деятельности в 2004 г. по данным бухгалтерского и налогового учета организацией получен убыток в сумме 50 000 руб. В результате сбоя компьютерной программы в учете по итогам 2004 г. были ошибочно начислены условный доход по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив в меньшей сумме. Ошибка выявлена в октябре 2005 г. Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при обнаружении указанной ошибки?..
(Консультация эксперта, 2005)Следовательно, в октябре 2005 г. организация уменьшает непокрытый убыток прошлых лет на сумму недоначисленного условного дохода по налогу на прибыль (4000 руб.), при этом производится запись по кредиту счета 84 в корреспонденции с дебетом счета 68. Кроме того, в учете отражается отложенный налоговый актив в сумме 4000 руб., при этом производится запись по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
(Консультация эксперта, 2005)Следовательно, в октябре 2005 г. организация уменьшает непокрытый убыток прошлых лет на сумму недоначисленного условного дохода по налогу на прибыль (4000 руб.), при этом производится запись по кредиту счета 84 в корреспонденции с дебетом счета 68. Кроме того, в учете отражается отложенный налоговый актив в сумме 4000 руб., при этом производится запись по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
Статья: Прибыль коммерческой организации
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)В строке 1370 бухгалтерского баланса отражается также сумма совокупного убытка прошлых лет и отчетного года, не покрытого соответствующими источниками финансирования. Непокрытый убыток вписывается в круглых скобках. Он уменьшает итог раздела III бухгалтерского баланса. Убыток может образоваться в результате превышения расходов над доходами по результатам финансово-хозяйственной деятельности компании, выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, изменения учетной политики (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, п. 16 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Убыток (как прошлых лет, так и текущего года) может покрываться за счет резервного капитала (фонда) и (или) целевых взносов собственников компании (участников или акционеров). Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в бухгалтерском балансе отражается непокрытый убыток.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)В строке 1370 бухгалтерского баланса отражается также сумма совокупного убытка прошлых лет и отчетного года, не покрытого соответствующими источниками финансирования. Непокрытый убыток вписывается в круглых скобках. Он уменьшает итог раздела III бухгалтерского баланса. Убыток может образоваться в результате превышения расходов над доходами по результатам финансово-хозяйственной деятельности компании, выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, изменения учетной политики (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, п. 16 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Убыток (как прошлых лет, так и текущего года) может покрываться за счет резервного капитала (фонда) и (или) целевых взносов собственников компании (участников или акционеров). Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в бухгалтерском балансе отражается непокрытый убыток.
Статья: Особенности учета и налогообложения материалов, приобретенных со скидкой
(Парасоцкая Н.Н., Тришин Р.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)Если товар на момент скидки является списанным, то за счет скидки расход уменьшается и относится в дебет сч. 90 "Продажи". Скидка, полученная в следующем отчетном периоде, определяется как корректировка прибыли (убытка) прошлых лет.
(Парасоцкая Н.Н., Тришин Р.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)Если товар на момент скидки является списанным, то за счет скидки расход уменьшается и относится в дебет сч. 90 "Продажи". Скидка, полученная в следующем отчетном периоде, определяется как корректировка прибыли (убытка) прошлых лет.
Статья: Порядок отражения в учете убытков
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 8)В течение следующих 10 лет (с 2015 по 2024 гг.) организация имеет право уменьшать полученную прибыль на убытки прошлого года.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 8)В течение следующих 10 лет (с 2015 по 2024 гг.) организация имеет право уменьшать полученную прибыль на убытки прошлого года.
Статья: Неотфактурованные поставки
(Миронова Л.Д.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7)- уменьшение стоимости материальных запасов отражается как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, проводкой Дебет 60 Кредит 91-1;
(Миронова Л.Д.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7)- уменьшение стоимости материальных запасов отражается как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, проводкой Дебет 60 Кредит 91-1;
Статья: Налоговые регистры по учету процентных доходов по ссудам
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 6)Если в течение календарного года происходит досрочное расторжение депозитного договора, которое по соглашению сторон влечет изменение процентной ставки по обязательству в сторону уменьшения, то начисленные до этой даты по бухгалтерскому и налоговому учету проценты подлежат корректировке путем уменьшения (начисления сторно) в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если досрочное расторжение обязательства происходит в период после составления годового отчета (т.е. банком получено аудиторское заключение, подтверждающее суммы прибылей и убытков), то по бухгалтерскому учету суммы корректировок признаются расходами прошлых лет (балансовый счет по учету расходов 70606 "Расходы"), суммы прибыли (убытков) прошлого года не изменяются. В налоговом учете такие расходы признаются также в текущем отчетном периоде на дату изменения условий соответствующих договоров.
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 6)Если в течение календарного года происходит досрочное расторжение депозитного договора, которое по соглашению сторон влечет изменение процентной ставки по обязательству в сторону уменьшения, то начисленные до этой даты по бухгалтерскому и налоговому учету проценты подлежат корректировке путем уменьшения (начисления сторно) в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если досрочное расторжение обязательства происходит в период после составления годового отчета (т.е. банком получено аудиторское заключение, подтверждающее суммы прибылей и убытков), то по бухгалтерскому учету суммы корректировок признаются расходами прошлых лет (балансовый счет по учету расходов 70606 "Расходы"), суммы прибыли (убытков) прошлого года не изменяются. В налоговом учете такие расходы признаются также в текущем отчетном периоде на дату изменения условий соответствующих договоров.
Статья: Ретроспективные скидки стали более безопасными по сравнению с выплатой премий и бонусов покупателям
(Рюмин С.М., Степанова А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)У продавца. Согласно п. п. 6 и 6.5 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете величина выручки признается исходя из всех предусмотренных договором скидок и накидок. Значит, при изменении цены реализации продавец должен увеличить или уменьшить выручку на счете 90. Если корректируется выручка прошлых лет, разницы должны отражаться в составе прибылей или убытков прошлых лет на счете 91. Основание - п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 (табл. 1 ниже).
(Рюмин С.М., Степанова А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)У продавца. Согласно п. п. 6 и 6.5 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете величина выручки признается исходя из всех предусмотренных договором скидок и накидок. Значит, при изменении цены реализации продавец должен увеличить или уменьшить выручку на счете 90. Если корректируется выручка прошлых лет, разницы должны отражаться в составе прибылей или убытков прошлых лет на счете 91. Основание - п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 (табл. 1 ниже).
Статья: Перенос налоговых убытков на будущее в соответствии с МБС (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(Куликова Л.И., Алеткин П.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 4)В 2010 г. прибыль в размере 40 000 долл. будет уменьшена на убыток прошлого года - 30 000 долл., и налогооблагаемая база составит 10 000 долл. Поскольку налоговый убыток прошлого года был использован на уменьшение текущей налогооблагаемой прибыли, происходит погашение отложенного налогового актива, что будет отражено проводкой:
(Куликова Л.И., Алеткин П.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 4)В 2010 г. прибыль в размере 40 000 долл. будет уменьшена на убыток прошлого года - 30 000 долл., и налогооблагаемая база составит 10 000 долл. Поскольку налоговый убыток прошлого года был использован на уменьшение текущей налогооблагаемой прибыли, происходит погашение отложенного налогового актива, что будет отражено проводкой:
"Строительство: постановка налогового учета. Практическое пособие."
(Киселева И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Если к тому моменту, как будет оформлен корректирующий акт, годовая бухгалтерская отчетность уже подписана, то сумма корректировки отражается в учете как убытки и прибыль прошлых лет. Бухгалтерские проводки:
(Киселева И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Если к тому моменту, как будет оформлен корректирующий акт, годовая бухгалтерская отчетность уже подписана, то сумма корректировки отражается в учете как убытки и прибыль прошлых лет. Бухгалтерские проводки: